Краткая характеристика организации. Налоговая стратегия формирования структуры крупного бизнеса Что такое структура бизнеса организации

Основные виды структур бизнес организации и 4 принципа организации

Термин организация (Organization) можно интерпретировать по-разному. Концепция организации оказала огромное влияние на человеческое поведение, развитие компании и развитие организаций в целом. Многие исследователи – адепты бихевиористской психологии – рассматривали взаимодействие людей и организаций, направленное на создание добавленой стоимости. Около 60 лет назад Честер И. Барнард определил организацию как «систему сознательно координируемой деятельности или усилий двоих или более человек».

Проще говоря, это означает, что люди собираются вместе для выполнения каких-то задач и координируют свои усилия для достижения общих целей. Исключения составляют спонтанные организации, скажем, когда трое человек договорились продать такой товар, как мишлен резина. Эта операция будет направлена на достижение общей цели, но организация появится только в том случае, если трое человек решат торговать этим товаром на регулярной основе. Организация, по идее, требует некоего официального планирования.

1. Координация – люди, собираясь вместе и координируя свои умственные и физические усилия, могут сделать замечательные вещи —
построить египетские пирамиды, вылечить от наркозависимости, полететь на Марс и т.д.

2. Общие цели – необходимое условие для того, чтобы координировать усилия всех, кто старается достичь общего результата.

3. Разделение труда – приводит к специализации, предполагает распределение работы таким образом, чтобы ресурсы использовались наиболее эффективно.

4. Иерархическая структура – означает право одних руководить дейст-виями других. Трудно координировать усилия группы людей без четкой иерархии принятия решений.

Последний пункт может считаться спорным в контексте развивающейся в последние годы тенденции к «горизонтальным» организациям. Как сформулировал однажды один из теоретиков организации: «Иерархию вначале, может быть, трудно принять, так как существует мнение, что она душит инициативу, подавляет творчество и вообще принадлежит прошлому. В то же время двадцатилетний опыт убедил меня в том, что иерархические организации являются самыми эффективными и естественными из всех возможных структур».
Иерархии, построенные на правильной структуре и привлекшие нужных людей, могут стимулировать энергию и творчество, чтобы сформировать эффективную организацию и улучшить рабочую обстановку.

1. Простая структура означает, что нет вообще никакой формальной структуры. Это типично для маленьких компаний, где каждый в той или иной степени выполняет все функции.
2. Функциональная структура базируется на основных функциях компании: производстве, финансах, маркетинге и работе с персоналом.
3. Дивизиональная структура подразумевает разделение организации на подгруппы, называемые подразделениями или дивизионами,
которые разделяются по товарам, услугам, регионам и сегментам рынка.
4. Матричная структура представляет собой сочетание структур, основанных, по крайней мере, на двух из следующих направлений: товар, регионы, функции, рынок.
5. Виртуальная организация и сеть – это организационная модель, которая выходит за рамки самой компании и включает в себя других игроков.
6. Промежуточная структура является вариацией основных или переходной формой между одной и другой структурами.
7. Процесс обобщает поток действий, обеспечивающих оптимальное взаимодействие.
Классическая теория организации базируется на наличии централизованной вертикали власти, выдающей указания, которым необходимо следовать.

1. глубокое разделение труда
2. разграниченные области ответственности
3. иерархическая структура
4. общение через вышестоящих сотрудников
5. формальная власть
6. управление с помощью правил и инструкций
7. обезличенный контакт через формальные каналы
8. установленная система поощрений согласно выслуге лет и т. д.

Но в современном мире, который становится все более и более децентрализованным,этот список кажется, мягко говоря, анахронизмом. В 1990-е произошел ощутимый поворот в другую сторону, и были провозглашены преимущества «горизонтальной организации». Недавние исследования показали,что горизонтальная структура организации,без сомнений, является желательной во всех случаях. Вот краткий перечень важных факторов, которые необходимо принять во внимание в любой организации.

Централизованная и децентрализованная

Ни одна организация не является настолько простой, чтобы работа в ней была построена только централизованно или децентрализованно. Должен быть баланс. Учитывая этот факт, в качестве руководства для аналитической работы были выбраны следующие пункты:

Преимущества масштаба и накопленных знаний
Стратегическое измерение
Необходимость локальных инициатив
Обзор менеджмента
Преимущество небольших операций.

Преимущества масштаба и накопленных знаний вытекают из потребности компании действовать на надежной финансовой основе, при которой критическая масса объема и компетенции закладывает основание для эффективного производства.
Производитель автомобилей не может поставлять Volkswagen в Германию и Volvo в Швецию. Необходимо координировать целый ряд факторов, в том числе грамотное управление торговой маркой и исследовательскую работу» которые являются всего лишь одними из многих элементов успешной стратегии.

Продажи, сервис, послепродажное обслуживание требуют инициатив на местах. Необходимы вариативность и адаптации к местным условиям, даже если повышение эффективности от ростов масштаба производства используется в рамках всей организации.
В некоторых случаях игнорируется единообразие в вопросах бухгалтерского учета, и это делает работу проверяющего невозможной, например, если затраты на создание сети фиксируются в одном месте, а отражаются в бухгалтерском балансе в другом.

Преимущества малых масштабов объединяют ряд факторов поведенческого характера.Наиболее важные из них:

1. рост мотивации и усилий
2. легкость коммуникации
3. безотлагательное следование покупательскому спросу
4. процесс может быть оптимизирован без приостановки
5. оптимизация ресурсов за счет экономии
6. большая гибкость в работе персонала, люди естественным образом помогают друг другу.

Индивидуальное предпринимательство

Когда новая компания начинается с одного сотрудника, он выполняет всю работу, как при простой структуре организации. Разделение труда происходит, как только компания начинает расширяться (я буду делать это, а ты будешь делать то). Это ведет к специализации, но в то же время создает дистанцию между функциями, которую необходимо как-то преодолеть.

С этой точки зрения организация объединяет следующие элементы:

1. разделение труда
2. специализация работы
3. методы работы.

Как только работа начнет распределяться, между функциями появятся пробелы, требующие преодоления, а определенные задачи подвергнутся специализации с целью повышения уровня эффективности.

Чем больше организация, тем выше степень специализации, и тем сложней внутренняя структура. Кошмарным представляется сценарий, при котором в большой организации работа над координацией требует такого количества ресурсов, что все меньшая их часть направляется вовне, к потребителям. В таком случае организация находится на пути к тому, чтобы стать нейтронной звездой или черной дырой, в которой вся имеющаяся энергия концентрируется сугубо внутри.

Управление взаимозависимостью

Люди порой хотят действовать независимо от других, свободно и честно, чтобы не приходилось постоянно принимать во внимание то или иное условие. Однако огромные комплексные организации могут восприниматься как набор зависящих друг от друга ситуаций.

Можно выделить следующие наиболее важные факторы, ведущие к росту взаимозависимости в организации:

— продукты
— группы потребителей
— регионы
— классификация потребительских отраслей
— заявки
— подразделения внутренней специализации
— требования к отчетности.

Большие компании часто подвергают опасности рабочий процесс, желая создать организацию, которая будет учитывать все эти факторы. Несколько лет назад одна американская телекоммуникационная компания попыталась увидеть себя глазами потребителя с помощью этих семи факторов взаимозависимости. У команды, которую в итоге удалось собрать вместе, возникло больше проблем с внутренней организацией, чем с потребителями. И эти проблемы серьезно угрожали ее эффективности. Иногда необходимо игнорировать определенные взаимосвязи, уделяя внимание наиболее важным и позволяя другим стать частью корпоративной культуры, чтобы обратиться к ним потом, когда это понадобится.

Решения с нуля

Несколько лет назад мы встретили менеджера среднего звена в одной из наиболее утонченных сфер бизнеса, который даже не знал, кому он поставляет продукцию, кто оценивает его поставки, и как его поставки влияют на конечного потребителя, то есть покупателя. Корпоративное управление настолько запутало организацию, что инженеры-интеллектуалы были не в состоянии понять, в чем их вклад в общее дело.

Инициатива с нуля, при которой люди, инвестиции и отношения ставятся на одну сторону, во многих ситуациях может быть очень полезной. Мы начинаем с чистого листа известного числа потребителей, у которых пользуется спросом определенное количество товаров и услуг. Иногда это помогает свежим взглядом посмотреть на организационные проблемы и найти простые решения.
Обдумывание с нуля необычайно важно, так как организационные вопросы имеют большое значение и влияют на карьеру людей и их отношения с коллегами.

От экономики производства к потребительской ценности
Ниже представлен очень простой в теории и очень сложный на практике процесс: переход от компетентности и производственной готовности к удовлетворению покупательских потребностей.

Получайте самые на свой email:

Тем, кто работает на крупных предприятиях в административных подразделениях, наверняка ясно, что такое организационная структура. Отдельные компании даже презентуют их сотрудникам на welcome -тренингах. Постараемся разобраться, что это такое.

Определение понятия

Для начала определимся с тем, что означают слова « о рганизационная . Это разделение предприятия на всевозможные департаменты, подразделения, цеха с целью обеспечения упорядоченного процесса управления экономическим объектом.

Организационная структура бизнеса подразумевает наличие четких взаимосвязей всех департаментов компании, а также обозначенное определение зон ответственности.

Для чего нужна

Структура бизнеса предприятия призвана обеспечивать как целого. Ее наличие позволяет ответственному звену оперативно принять решение, определить зону ответственности и быстро передать информацию нужному структурному подразделению.

Организационная структура бизнеса компании - это не что-то статичное, она может достаточно часто меняться, адаптируясь к изменениям в экономике. Это связано с тем, что любой амбициозный руководитель стремится, чтобы его компания максимально продуктивно взаимодействовала с другими организациями, а сотрудники качественно выполняли свои обязанности.

Как может видоизменяться структура предприятия

Иерархическая структура представляет собой совокупность множества подразделений, таких как отдел продаж, производственный отдел, бухгалтерия, основная функция которых - обеспечение деятельности ресурсами.

Изменения может претерпевать в том случае, если для решения определенных задач по приказу руководителя создаются процессные подразделения, которые занимаются более частными вопросами. Например, может сформироваться группа менеджеров по продажам, которые работают по индивидуальным заказам. Такая организационная структура именуется матричной, или двухплечевой. Выглядеть она может следующим образом:

Подробнее о матричных структурах

При такой организации бизнеса процессные единицы берут в аренду ресурсы у основных подразделений в целях выполнения конкретных задач. Для реализации подобных проектов создаются группы из сотрудников, которые выделяются основными подразделениями. Работники, объединенные в такие группы, находятся в подчинении как у основного руководителя, так и у процессного.

Во избежание недоразумений между сотрудником и двумя руководителями заключается соглашение, на основании которого ресурсное подразделение ответственно за качество реализуемой работником задачи.

Структура бизнеса , организованная по матричному типу, имеет определенное преимущество: наличие четких требований у процессных структурных подразделений повышает эффективность работы ресурсной единицы.

Наиболее широко используется такой тип организации в проектных компаниях и там, где есть высокое разнообразие бизнес-процессов. Такая структура полезна также тем, что формирует рыночные отношения между подразделениями и сокращает численность руководителей высшего и среднего звена.

Пример успешной компании, в которой используется проектная структура по различным видам программных продуктов, - MicroSoft.

Классификация стратегий компании

Структуру бизнеса также можно классифицировать в зависимости от уровня, на котором принимаются стратегически важные решения.

Принято выделять три вида стратегий:

· корпоративная;

· деловая;

· функциональная.

Стоит отметить, что для достижения успеха все стратегии должны быть тесно взаимосвязаны и согласованы, а структурные подразделения - взаимодействовать меджу собой. Далее расскажем подробно о каждой из них.

1. Корпоративная стратегия

Это самый высокий уровень по этой классификации в рамках понятия « . Корпоративная стратегия определяет общее направление развития компании, динамики в его сбытовой деятельности. Одна из наиважнейших целей корпоративной стратегии - определиться с направлением деятельности внутри компании и выявить, куда следует направить инвестиции.

На этом уровне решаются следующие вопросы:

1) о распределении ресурсов между структурными единицами;

2) об изменении структуры организации;

3) решение вопросов, связанных с объединением с внешними структурами.

2. Хозяйственная (конкурентная) стратегия

На данном уровне происходит разработка делового поведения организации, направленного на создание конкурентных преимуществ для конкретного товарного рынка. В рамках этой стратегии определяется ценовая политика, решается, за счет чего будет одерживаться верх над конкурентами. На данном уровне происходит разработка бизнес-плана. В компаниях с одним видом деятельности корпоративная и конкурентная стратегии совпадают.

3. Функциональные стратегии

За их разработку ответственность несут За основу функциональной стратегии в обязательном порядке берутся корпоративная и хозяйственная. Она призвана обеспечить эффективное функционирование единицы в рамках деловой политики предприятия. Здесь уместно говорить о стратегиях финансового подразделения, отдела управления персоналом и маркетинга.

В частности, главной задачей производственного отдела может быть увеличение количества/качества выпускаемой продукции. Финансовая стратегия может быть направлена на увеличение прибыли и уменьшение издержек.

Стратегии развития бизнеса. Виды

На уровне корпоративной стратегии можно выделить четыре подхода к развитию компании. Рассмотрим их.

1. Ограниченный рост. Данную стратегию выбирают компании со стабильной технологией. Цели определяются в зависимости от того, что достигнуто на текущий момент и претерпевают коррективы, если меняются внешние условия. Это самый простой и наименее рискованный для реализации способ.

2. Рост. Наиболее успешно применяется в быстро развивающихся отраслях, где часто меняется технология. Здесь применяют метод сравнения показателей текущего периода по сравнению с предыдущим.

3. Сокращение. Для этой стратегии характерно определение целевых показателей ниже тех, что были достигнуты за прошлый период. Такой способ развития избирается наиболее редко и характерен для компаний, где прослеживается тенденция к снижению прибыли и отсутствуют эффективные решения для изменения ситуации.

В рамках данной стратегии выделяют:

1) ликвидацию (компания не способна далее вести дела);

2) получение максимально возможного дохода в ближайшей перспективе (бизнес может принести существенный доход при минимальных издержках);

3) сокращение (организация расстается с одним из направлений бизнеса/структурным подразделением).

4. Комбинированная стратегия. Характерна для крупного бизнеса (наличие нескольких отраслей) и может представлять собой сочетание любых трех стратегий.

Структура малого бизнеса

Очень часто именно начинающие предприниматели теряют вложенные в развитие средства и прогорают. Это во многом связано с тем, что собственники этих проектов не уделяют должного внимания планированию.

Структура бизнес-планирования как небольшой, так и крупной компании, обязательно должна содержать следующие пункты:

1) резюме проекта, его описание;

2) сведения об участниках;

3) описание продукта либо услуги, которые будут представлены на рынке;

4) анализ рынка конкурентов;

5) план продаж, медиаплан;

6) финансирование;

7) анализ рисков.

О пользе планирования

Структура бизнеса , даже самого небольшого, нуждается в детальном планировании по ряду причин. Рассмотрим их.

1. Продуманный алгоритм действий и предварительный анализ ситуации помогут сохранить деньги и оценить рентабельность вашего проекта.

2. Планирование помогает сделать процесс развития бизнеса более предсказуемым, просчитать возможные трудности. Наличие готового алгоритма позволяет более корректно строить последующие прогнозы.

3. Высокая вероятность привлечения инвестиций: те, кто готов вкладывать деньги в развитие чужого бизнеса, разговаривают на языке цифр. Только расчет поможет подтвердить прибыльность проекта.

4. Составляя план, вы получаете инструмент для управления бизнесом.

Что означает структура бизнеса?

В коммерческой сфере под структурой бизнеса понимается организация компании с точки зрения ее правового статуса. Выбор наиболее подходящей структуры бизнеса создает юридическое признание вашей торговли. Прежде всего, бизнес-структура связана со многими другими факторами, которые являются неотъемлемой частью успешного ведения бизнеса.

Например, это дает вам лучший подход для решения всех налоговых обязательств. Кроме того, вы понимаете все свои обязанности и ответственность как владелец бизнеса. Бизнес-структура расскажет вам больше обо всей необходимой юридической документации. Конечно, это будет зависеть от юрисдикции, в которой будет находиться ваше учреждение.

Что более важно, так это то, что он показывает все возможные личные обязательства, которые может понести владелец бизнеса или партнер. Самое главное, вы должны принять во внимание все затраты на установку, которые включают в себя страховые полисы для защиты активов бизнеса. Есть несколько структур, которые обычно используются для создания бизнеса.

Итак, давайте посмотрим.

Единоличное владение

Прежде всего, это самое простое в настройке. Это объясняет, почему это самая популярная бизнес-структура среди стольких установок. Как следует из названия, это означает, что индивидуальный владелец бизнеса может управлять предприятием самостоятельно. Кроме того, это требует меньше усилий при составлении отчетов, и владелец бизнеса имеет право принимать все финансовые решения, которые имеют отношение к ведению бизнеса.

В качестве индивидуального предпринимателя вы можете по своему желанию подать все налоговые декларации, используя вашу личную налоговую информацию. Лучшая часть единоличного владения - то, что это не юридическое лицо. Что это значит? Название компании не отделено от владельца. Это означает, что вы можете вести бизнес под своим именем, как, например, в парикмахерской Джимми. Другими словами, никаких юридических ограничений не установлено.

С другой стороны, индивидуальный предприниматель несет личную ответственность за все долги и обязательства, которые бизнес может понести в ходе своей деятельности. Если предприятие не выполнит своих обязательств по выплате долгов, это означает, что кредиторы могут подать прошение о банкротстве против владельца бизнеса. Еще один недостаток заключается в том, что единственный владелец не может продавать акции, чтобы привлечь стартовый капитал для бизнеса.

Партнерство

Партнерство создается, когда заключено юридическое соглашение, позволяющее двум или более лицам заниматься определенным бизнесом в качестве совладельцев с целью получения прибыли. В такой структуре все участники вносят капитал для создания бизнеса. Как правило, существуют две основные формы партнерства. Есть полное товарищество, где участники активно участвуют в ежедневных операциях бизнеса. С другой стороны, у нас есть товарищество с ограниченной ответственностью, которое может иметь до членов 20.

В товариществе с ограниченной ответственностью генеральный партнер несет ответственность за повседневную деятельность в бизнесе и несет личную ответственность за все долги. Пассивные партнеры в этом сценарии обязаны вносить только определенную сумму капитала в бизнес, но не несут ответственности за возникшие долги. То есть они имеют ограниченную ответственность.

Стоит отметить, что партнерство пользуется пройти через статус. В действительности это означает, что вся прибыль и обязательства передаются владельцам. В бизнесе могут быть и акционеры, и наемные партнеры, где одни партнеры - просто работники, а другие - в партнерстве.

При создании партнерства обязательно соблюдайте все юридические требования в вашем штате. Партнерское соглашение должно быть частью уравнения, чтобы охватить финансовый вклад каждого партнера и его ответственность в партнерстве. В нем существенно изложена процедура посредничества в случае возникновения спора в будущем. Кроме того, он фиксирует процесс, которому необходимо следовать, когда члены решают расторгнуть партнерство.

Обратите внимание, что личная ответственность ограничена для каждого участника в соотношении, при котором один внес свой вклад в создание бизнеса.

Так каковы преимущества формирования партнерства?

• Их легко настроить
• Нет сложной отчетности
• Расторгнуть партнерство просто. Партнер может отказаться и вернуть свою долю.
• Все налоговые убытки распределяются между деловыми партнерами

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Это юридически зарегистрированная структура бизнеса, которая ограничена долями. Все акционеры в такой структуре несут ответственность за все обязательства, которые берет на себя компания, однако она ограничена количеством акций, которые отдельные лица вносят в компанию. Во-первых, вам нужно придумать название компании, которое обозначает вид операций, которые выполняет установка. Оно должно заканчиваться дескриптором «LLC».

Далее следует подача Статьи Организации. Этот документ аналогичен Уставу, который регулирует назначение директоров компании и выпуск акций. Устав Организации записывает всю важную информацию, которая относится к ООО. Это включает в себя его физический адрес, официальное название ООО и все реквизиты агентства. Кроме того, он записывает дату, когда компания намерена начать свою деятельность.

Точно так же как Партнерство, LLC нуждается в . Проще говоря, в нем изложены все права и обязанности каждого партнера в ООО. Он записывает сумму, внесенную каждым участником, и процент, на который доходы будут разделены. Все налоговые соображения также являются частью содержания в этом документе. Говоря о налогах, свидетельство о налоговой регистрации необходимо получить в соответствующих органах.

LLC является исключительной структурой бизнеса, поскольку она не соответствует всем формальным требованиям, таким как требования Корпорации. Участники единодушно согласны с тем, как вести бизнес. Им не обязательно нужен совет директоров. Он совместим с малым и средним бизнесом. Им не нужно хранить сложную документацию или проводить встречи для обсуждения вопросов, связанных с бизнесом.

Корпорация

Такая структура бизнеса немного сложна. Это отдельное юридическое лицо, а это юридическое лицо, которое несет ответственность за свои долги и обязательства. Он может заключать договор от своего имени, занимать деньги у кредиторов, предъявлять иск или предъявлять иск, а также иметь собственные активы.

Частная корпорация может выпустить Первичное публичное предложение (IPO) в качестве средства для привлечения капитала. Акционеры получат прибыль в виде дивидендов в течение установленного периода времени. Чтобы познакомиться, у нас есть корпорации, такие как eBay, Apple, Google или PayPal, и это лишь некоторые из них, которые продают акции населению. С этого момента любой потенциальный инвестор получает рыночную долю активов и прибыли корпорации.

Вот как работает корпорация.

Эта бизнес-структура зарегистрирована группой акционеров, целью которых является получение прибыли. Их единственная ответственность состоит в том, чтобы заплатить за подписанные акции. Следовательно, корпорация может иметь только одного акционера или пару из них. Если корпорация становится публичной, у нее может быть как можно больше акционеров.

В отличие от LLC и товариществ, корпорация лично обрабатывает все налоговые обязательства. Каждый акционер получает один голос за акцию при избрании совета директоров. Совет директоров уполномочен заниматься повседневной деятельностью корпорации. Они проводят встречи, чтобы обсудить, как наилучшим образом будут достигнуты бизнес-стратегии.

Корпорация может быть ликвидирована либо путем ликвидации, либо путем ликвидации. Процесс ликвидации может быть начат добровольно или невольно. Это может быть непроизвольным, когда кредиторы хотят вернуть все долги, которые перед ними несет корпорация. Корпорации подходят для высококлассных инвестиций, которые нуждаются в огромных объемах стартового капитала. Следовательно, это способность привлекать деньги путем выпуска акций.

Структурные связи в современном мире очень сложны, они не могут быть описаны в полном объеме, поэтому на практике рассматривают только отдельные ее составляющие. Не случайно говорят об административной структуре фирмы, о структуре связей с поставщиками, о структуре взаимодействия между подразделениями, о структуре среды обитания бизнеса и так далее.

Любое решение реализуется в рамках структуры с учетом сложившихся взаимоотношений.
Решение, затрагивающее интересы нескольких лиц, должно учитывать их структурные связи. Без их учета может потребоваться значительно больше усилий для реализации принятого решения.
Конкурентоспособность любого производства определяется структурными отношениями данного производства с поставщиками и потребителями продукции. Структурным вопросам уделяется значительное внимание. Структура определяет риски для бизнеса.

Структурные связи и способность создавать новые для повышения конкурентоспособности является основой развития национальных экономик, а в последние годы стало частью стратегий наиболее успешных компаний, работающих на глобальных рынках.

Бизнес стремится иметь устойчивую структуру с минимальными рисками и максимальными доходами. Для этого собственники и менеджеры формируют самые разнообразные структуры. Вопросам структуры бизнеса уделяется самое пристальное внимание.
Стратегия развития обязательно включает в себя описание структурных связей и прогноз по их развитию.

Структурные преобразования обязательно сопровождают активные решения . На странице сайта Структура рынка жилья представлена схема, которая иллюстрирует, как формирование описанных структурных отношений снижает риски предпринимателей, способствует вовлечению в строительный бизнес дополнительных ресурсов и создает условия для решения социальной политики в области жилья. Ипотека некоторыми обозревателями в средствах массовой информации рассматривается через определенные льготы в налоговом законодательстве. Реально же без формирования определенных отношений на рынке жилья налоговые льготы будут повышать доходы тех, кто предоставляет землю и получает заказы на строительство, если не будут сформированы структурные принципы на рынке жилья, описанные, в частности, в разделе "Исторический подход и на следующих за ним страницах сайта". О проблемах, связанных с тем, что налоговые льготы могут быть заменены другими поборами, говорится в разделе Куда пойдут налоговые льготы .

При моделировании структуры необходимо определить функции различных участников единого процесса, ради которого структура создана. Очевидно, что каждый из участников структуры может входить в несколько структур (к примеру, банки могут обслуживать несколько экономических кластеров).
Структуры могут быть официально созданы и оформлены соглашениями (договорами), но могут не носить формального характера. В любом случае структуру необходимо описывать. Начать можно с простейших схем типа той, что приведена в разделе "Схема взаимодействия ".

Весь сайт пронизан вопросами, связанными в той или иной степени со структурой, начиная со страницы сайта Коммуникации . Это не случайно.

*
Вопросы взаимоотношений обычно в учебной литературе рассматриваются через систему мотиваций. Сам по себе подход верен. Но необходимо учитывать, что одни и те же технологии по формированию мотиваций зависят от вида структурных зависимостей. А структурная составляющая мотиваций раскрывается крайне редко.
В качестве простого примера я решил выбрать историческое описание периода отмены крепостного права. Отмена рабства обычно ассоциируется с формированием иных мотиваций у свободного гражданина, чем у раба. Это верно. Но отмена крепостного права породила еще формирование новых структур, связанных с экономическим развитием. Дополнительно поясню, что структуры начали формировать в первую очередь те, кто до этого не был рабом. Таким образом, отмена крепостного права породила множество мотиваций не только у раба, а и у господина. И здесь хочу отметить, что мотивации к формированию новых структурных взаимоотношений в нашей исторической литературе отражены слабо. В основном отражается в известной фразе поэта, что реформа ударила одним концом по барину, другим - по мужику. Такое упрощение связано с тем, что данный подход в анализе исторических процессов формировался марксистско-ленинской идеологией, реализовавшей наиболее простые структурные взаимоотношения, которые закрепляли в стране наиболее простые формы мотиваций.
И здесь необходимо обратить внимание на задачи, которые обычно связывают с программами модернизации России на современном этапе. Не случайно, что и сейчас при рассмотрении различных законотворческих инициатив вопросы изменения структурных взаимоотношений и их последствия обычно не рассматриваются.

Подход к налогообложению, предусматривающий отказ от незаконных способов оптимизации, требует более тщательной изначальной проработки организационной структуры бизнеса. Уже на этапе организации нового проекта собственник определяется, какие компании будут участвовать в бизнесе, какие функции они будут выполнять и какие налоговые обязательства возникнут при этом. Ведь разработка такой организационной структуры бизнеса, которая бы минимизировала будущие налоговые обязательства,-одна из главнейших функций на этапе планирования.

Основным требованием при построении системы взаимодействия внутри организационной структуры должна быть максимальная законность применяемых схем налогообложения. Структуру важно построить максимально прозрачно-она основа бизнеса и не должна подвергаться налоговым рискам. Кроме того, организационная структура бизнес-проекта должна быть функциональна-налоговое планирование не должно мешать осуществлению хозяйственной деятельности. Как разработать эффективную систему бизнеса с точки зрения налогового планирования? Что эффективнее: сеть филиалов и представительств или холдинг?

Налоговое планирование не должно мешать осуществлению хозяйственной деятельности

ФИЛИАЛЬНАЯ СЕТЬ...

Создать головную организацию и ряд обособленных подразделений в рамках одного юридического лица в некоторых случаях может быть целесообразней, чем создание нескольких юридических лиц по принципу холдинга. В частности, когда компания занимается одним или несколькими схожими видами деятельности в пределах одной отрасли, выход на рынки в другие регионы потребует от нее создания своих подразделений на этих территориях.

По нашему мнению, выгодней расширять территорию деятельности в рамках одной компании (а не «плодить» юридические лица), когда есть достаточно узкая отраслевая специализация и отсутствует коммерческая зависимость одного вида деятельности от другого.

Например, компания занимается инженерно-техническим проектированием и геодезическо-картографической деятельностью, одновременно оказывая оценочные услуги. Для оперативного реагирования на запросы клиентов созданы рабочие места в различных регионах. В этом случае на этапе создания бизнеса логичней создать на каждой территории обособленное подразделение. Структура, состоящая из отдельных юридических лиц, в данном случае не принесет экономии на налогах, поскольку отраслевая принадлежность видов деятельности одна и для реализации законченного продукта либо для формирования затрат одного подразделения нет необходимости использовать результаты работы другого.

В другой же ситуации, когда есть разные виды деятельности, к примеру компания производит оборудование, продает его и ведет сервисное обслуживание, есть смысл сделать разные компании.

При этом у филиальной структуры есть неоспоримые преимущества перед группами компаний с отношениями «материнской» зависимости.

Во-первых, филиалы находятся в сфере прямого действия административных механизмов материнской компании.

Во-вторых, есть возможность перемещать деньги, основные средства и прочие материальные ценности из одного подразделения в другое без возникновения налогообложения. Скажем, движение денег в рамках расчетных счетов внутри компании сопровождается указанием в платежном поручении: «пополнение оборотных средств». Например, подразделения могут перечислять денежные средства в головную компанию на содержание ее аппарата управления, если она не занимается реализацией, а является управляющим центром компании.

Однако ни филиалы, ни представительства сами по себе не могут дать экономию на налогах. Сэкономить можно, лишь используя возможности законодательства той территории, на которой они созданы. Так, налог на имущество филиала, транспортный налог по зарегистрированным за ним авто и налог на прибыль с той доли, которая приходится на филиал, платятся по тем ставкам, которые утверждаются субъектами РФ. А они могут отличаться от ставок этих налогов, действующих на территории головной компании.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Михаил АЛЕКСАНДРОВ,
- Не стоит забывать и о том, что компания может применять ЕНВД в отношении тех видов деятельности, для которых это разрешено региональным законодательством. Применение ЕНВД возможно одновременно с применением общего режима налогообложения, и в отдельных случаях налоговая нагрузка на филиал, а следовательно, и на компанию в целом может быть значительно снижена.

Ни филиалы, ни представительства сами по себе не могут дать экономию на налогах

...ИЛИ ХОЛДИНГ

В отличие от филиальной структуры холдинг представляет собой удобный инструмент налогового планирования. Преимущества от объединения компаний достигаются не посредством простого арифметического сложения, а умножением возможностей всех организаций, входящих в структуру холдинга. Как правило, их функции взаимно дополняются. А это позволяет обеспечить системное движение капитала, товаров, работ и услуг.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Роман ЮРМАШЕВ,
- С 1 января 2008 года будет действовать новая редакция статьи 284 НК РФ, в которой устанавливается ставка налога на прибыль 0 процентов по дивидендам, получаемым российскими материнскими компаниями от своих дочерних компаний. Данное нововведение с налоговой точки зрения еще больше повышает привлекательность формирования крупных холдинговых структур в России.

Элементами структуры смешанного холдинга (как правило, традиционного для российской деловой практики) могут являться: материнская (управляющая) компания, торговый дом, хранитель активов, производственные предприятия, транспортные и иные компании.

Корпоративное управление со стороны материнской компании, по сути, сводится к трем важнейшим направлениям:

Управление собственностью или пакетами акций (долями участия в уставном капитале);
. управление производственно-хозяйственной деятельностью, включая инвестиционную, технологическую, кадровую, сбытовую;
. управление денежными потоками.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ,
- Крупный бизнес очень редко строится с нуля, и реальный холдинг является результатом длинной истории приобретений, слияний, поглощений, занимающих много времени. Окружение основного налогоплательщика различными фирмами-приживалками не требует значительного времени и значительных усилий. Поэтому называть такой конгломерат холдингом достаточно сомнительно.

При этом надо учитывать риски. Во-первых, взаимозависимым лицам (которыми могут являться компании в холдинге) и рыночности применяемых ими цен налоговики уделяют особое внимание. Во-вторых, в холдинговых структурах при передаче имущества могут возникать крупные сделки, а в связи с аффилированностью участников и должностных лиц - сделки с заинтересованностью. Для их совершения гражданское законодательство устанавливает специальную процедуру (ст. 78, 79, 81-83 Федерального закона от 26.12.95 №208-ФЗ, ст. 45, 46 Федерального закона от 08.02.98 №14-ФЗ).

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Михаил АЛЕКСАНДРОВ, заместитель директора департамента налогов и права ООО «Русский Инвестиционный Клуб Консалтинг»:
- При принятии решения о формировании холдинга необходимо учитывать планы законодателя по внесению в Налоговый кодекс новой главы, специально посвященной транспортному ценообразованию. Это, безусловно, должно расширить инструментарий контроля налоговиков за порядком проведения операций между взаимозависимыми компаниями*.

* Подробно о предполагаемых изменениях в НКРФчитайте в статье «Планы Минфина по контролю рыночных цен: готовимся заранее» в «ПНП» №7, 2007, стр. 26.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ХОЛДИНГЕ

Чтобы понять, какие возможности налогового планирования открываются в рамках холдинга, рассмотрим торговую компанию, занимающуюся закупкой и последующей реализацией товара. При этом мы не используем незаконные методы снижения налогового бремени, поэтому в структуре нет тех фирм, которые до сих пор используются на практике: «однодневок» и «прокладок».

Компании, входящие в группу, можно разделить по двум принципам. С точки зрения выполняемых функций это компании:

Закупающие товар (снабженцы);
. продающие товар партиями (оптовики);
. торгующие в розницу (магазины);
. экспортирующие товар (экспортеры);
. собственники активов группы (хранители активов);
. оказывающие вспомогательные услуги внутри группы-транспорт, складские услуги, сборка, упаковка, фасовка, бухгалтерские, юридические услуги и т. п. (аутсорсеры).

Второй принцип деления: исходя из видов затрат, которые несет группа. Для налогового планирования важно разделить затраты:

Очевидно, что для достижения оптимальной налоговой нагрузки (по основным налогам) холдинг должен представлять собой набор юридических лиц (и, возможно, индивидуальных предпринимателей), которые, не мешая хозяйственной деятельности, использовали бы такие режимы налогообложения, чтобы совокупная выручка холдинга создавала минимальные налоговые начисления, а затраты максимально шли на уменьшение налоговой базы.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ, советник управления налогового контроля ФНС России:
- Один из методов налогового планирования-перенос налоговой базы на лиц, имеющих налоговый статус, отличающийся от налогового статуса плательщика, непосредственно создающего объекты налогообложения (прибыль, добавленную стоимость и т. д.). Это достигается как использованием лиц, имеющих пониженное налогообложение (иной юрисдикции, льготников, применяющих «упрощенку», иной спецрежим), так и лиц, принципиально не уплачивающих налоги («однодневки»). Эти лица являются просто инструментом, самостоятельная деятельность которых без основного налогоплательщика, чьи налоговые обязательства «оптимизируются», невозможна и по сути бессмысленна. Отказ от откровенно криминальных схем деятельности в предлагаемом варианте просто заменен злоупотреблением правом.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Сергей СЕМЕНОВ, старший партнер компании «Морган Финанс»:
- При построении налоговой стратегии необходимо помнить о критериях обоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

В качестве примера можно привести дело «Башкирского капитала», недавно рассмотренное Арбитражным судом г. Москвы. Передача акций «Башкирского капитала» благотворительным фондам «Юрюзань», «Урал», «Агидель» и «Инзер», которые фактически использовались как «хранители активов», была признана судом операцией, не имеющей деловой цели и направленной на уклонение от налогообложения. К данному выводу суд, в частности, пришел на том основании, что эти фонды не осуществляли благотворительной деятельности, предусмотренной их уставами.

Рассмотрим подробнее структуру «идеального холдинга».

«Необходимо учитывать планы по внесению в Налоговый кодекс новой главы, посвященной трансфертному ценообразованию»

УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ

На счетах управляющей компании может аккумулироваться вся прибыль холдинга. Далее эта прибыль направляется на выплату дивидендов или распределяется через систему фондов между компаниями холдинга.

Поскольку в большинстве случаев холдинговые компании взаимозависимы, любое движение денежных потоков между группами компаний внутри холдинга должно иметь гражданско-правовое обоснование (в отличие от аналогичных движений между головной организацией и ее обособленными подразделениями). Как правило, вследствие гражданско-правовой сделки меняется собственник на конкретный товар, работу или услугу. А это означает возникновение определенных налоговых обязательств у сторон.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Роман ЮРМАШЕВ, главный юрисконсульт гражданско-правового департамента ЗАО «И. Л.Т. С.»:
- Если управляющая компания осуществляет контроль над другими участниками холдинга не через договоры, а через участие в их уставном капитале, немаловажное значение имеет юрисдикция его регистрации. Оптимальным вариантом может стать основание управляющей компании в зонах льготного налогообложения или в государствах с развитой системой защиты прав собственников компаний. В первом случае можно добиться весьма существенной налоговой экономии, а во втором-защиты бизнеса.

Руководство холдинга в лице управляющей компании может в любой момент увидеть всю финансовую картину и оперативно перераспределить затраты между убыточными и прибыльными проектами. Например, понизив расходы в одних проектах и перенеся их в другие. Либо с помощью внутреннего (трансфертного) ценообразования и варьирования торговой надбавки.

При необходимости управляющая компания может регулировать денежные потоки внутри холдинга, не используя сделки, связанные с переходом права собственности. Это займы, увеличение уставного капитала учредителями, безвозмездная передача денег от учредителя, который владеет более 50 процентами уставного капитала.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Михаил АЛЕКСАНДРОВ, заместитель директора департамента налогов и права ООО «Русский Инвестиционный Клуб Консалтинг»:
- Следует признать, что на практике финансирование самой управляющей компании и вызывает наибольшие проблемы. В силу того, что эта структура, по мнению налоговиков, «дублирует» управленцев на местах, они склонны не признавать в целях налогообложения расходы, понесенные дочерними компаниями на приобретение услуг управляющей компании.

«Если управляющая компания осуществляет контроль через участие в уставном капитале, важна юрисдикция ее регистрации»

СНАБЖЕНЕЦ

Основными издержками торгового холдинга, как правило, является закупка товара, поэтому компании-снабженцу выгоднее быть на обычной системе налогообложения. Тогда она сможет принять к вычету входной НДС. То же самое касается и транспортных издержек. Если товар доставляется железнодорожным транспортом-это тоже НДС-содержащая позиция. Если же транспорт автомобильный, поставщик может применять и ЕНВД. В этом случае можно будет договариваться с поставщиком о том, чтобы заложить расходы на транспорт в цену товара и тем самым получить возможность возместить с них НДС. Иначе транспортные издержки будут уменьшать лишь налог на прибыль, но не НДС.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ, советник управления налогового контроля ФНС России:
- Разделение правоотношений-достаточно распространенный, старейший и наиболее законный способ оптимизации. Подведение под налогообложение транспортных услуг таким способом не выглядит ни разумным, ни целесообразным.

КОМПАНИЯ НА СПЕЦРЕЖИМЕ

Также можно выделить в отдельную компанию деятельность, подпадающую под ЕНВД,-чтобы избавиться от НДС и налога на прибыль с доходов от их операций. Такой деятельностью в торговом холдинге может быть реализация товара в розницу (магазин) или оказание на сторону вспомогательных услуг (аутсорсинг).

Очевидно, что наиболее выгодно для холдинга будет с помощью ценовой политики формировать максимальную прибыль именно в таких компаниях. Конечно, с учетом особого внимания налоговиков к трансфертному ценообразованию. Поэтому для снижения риска предъявления налоговых претензий в группе компаний должна отсутствовать формальная взаимозависимость, а сами цены не должны отклоняться более чем на 20 процентов от рыночного уровня. Кроме того, в любых внутрихолдинговых операциях должна просматриваться деловая цель.

С точки зрения распределения издержек в компаниях, переведенных на ЕНВД или применяющих «упрощенку» (с базой «доходы»), лучше оставить лишь те затраты, которые явно не смогут уменьшить налоговую базу. Это могут быть, например, такие потенциально спорные издержки холдинга, как расходы на питьевую воду, представительские расходы, приобретение видеотехники и т. п. А остальные издержки, которые без налогового риска можно принять в увеличении расходов, по возможности лучше отнести на другие компании группы.

И конечно, выгодней оформить персонал в компанию, применяющую «упрощенку» (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»). Это позволит снизить налоговую нагрузку всей группы компаний за счет уменьшения ЕСН. Кроме того, расходы на привлечение персонала в другие компании группы можно будет учесть в уменьшение базы по налогу на прибыль. Но при выборе этого инструмента надо учитывать налоговый риск: сейчас аутстаффинг является для налоговиков синонимом «схема уклонения», что ясно следует из документов ФНС «для служебного пользования».

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ, советник управления налогового контроля ФНС России:
- Целью предоставления налоговых льгот, введения в законодательство специальных налоговых режимов не является поддержка крупного бизнеса и холдингов. Поэтому налоговые органы выявляют и будут выявлять злоупотребления этим инструментом. Например, признаком использования субъектов малого предпринимательства в качестве вспомогательных компаний является, в частности, такой критерий, как неоднократное приближение показателей компании к предельному значению установленных Налоговым кодексом величин, предоставляющих право применять плательщикам специальные налоговые режимы.

ОПТОВИК

Оптимальным режимом работы компании, реализующей оптовые партии товара (с точки зрения налогового планирования), могла бы стать работа в качестве посредника на «упрощенке». Оптовик становится комиссионером, реализующим товар компании-снабженца (на обычной системе налогообложения). Доходом оптовика будет только комиссионное вознаграждение. Это позволит дольше оставаться в пределах установленного для УСН лимита по выручке.

Кроме того, счета покупателям компания будет выставлять с НДС, что является важным моментом для многих потребителей. При этом установленное комиссионное вознаграждение компании-оптовика должно в значительной мере «забирать» прибыль у компании-снабженца: ведь ставка единого налога при «упрощенке» 15 или 6 процентов выгоднее, чем 24 процента налога на прибыль у снабженца.

Более эффективным решением может оказаться создание двух оптовиков: одного с базой «доходы», другого-«доходы минус расходы». При этом на второй компании могут формироваться не содержащие НДС издержки группы и комиссионное вознаграждение в размере, минимально превосходящем эти издержки (то есть надо будет платить только минимальный единый налог по ставке 1%). А вся «лишняя» наценка без издержек может формироваться на первой компании-оптовике и облагаться по ставке 6 процентов.

ХРАНИТЕЛЬ АКТИВОВ

С точки зрения безопасности бизнеса и получения дополнительных возможностей для налогового планирования разумно создать отдельную компанию-хранителя активов. Ведь имущественный комплекс важен для любой компании. Если на имущество хотя бы одной из фирм холдинга наложено взыскание, есть риск потерять весь бизнес.

Чтобы застраховать бизнес от потери активов, все ценное имущество находится в одной или нескольких компаниях-хранителе активов. Они в свою очередь сдают это имущество в аренду или в лизинг остальным компаниям группы.

Отдельный вопрос-налоговый режим хранителя активов (общая система или «упрощенка»). С одной стороны, УСН дает выигрыш по налогу на имущество и явное преимущество при его использовании как канала для вывода доходов, что также часто является функцией хранителя активов. С другой стороны, «потеря» НДС при покупке основных средств, особенно в ситуации торгового холдинга, выглядит неразумной.

Если же хранитель активов использует обычную систему налогообложения, входной НДС можно будет «передавать» через договор аренды активов от хранителя активов снабженцу (основному плательщику НДС в группе). Идеальным вариантом было бы реинвестирование доходов, полученных хранителем активов от остальных членов холдинга, в новые основные средства. Тогда хранитель фактически не будет платить НДС, в то же время передавая входной НДС через счета по аренде имущества в холдинг.

КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА

Вопрос кредитования, а именно какая из компаний холдинга будет привлекать банковское финансирование, также важен при планировании организационной структуры. С одной стороны, кредиты разумнее всего привлекать на компанию-снабженца, так как именно у нее в рамках описанной структуры есть максимальные торговые обороты и именно этой компании больше всего нужны оборотные средства-они идут на закупку товара у сторонних поставщиков. При этом наличие расходов в виде процентов по кредиту позволяет создавать на снабженце более серьезную наценку на товаре при передаче его на комиссию, что также снижает налоговые риски.

Минус этого решения в том, что значительно увеличивается трудоемкость работы бухгалтерских и финансовых служб холдинга в отношении компании-снабженца. Появляется необходимость расчета достаточной торговой наценки, что возможно сделать только по факту, то есть задним числом.

Поэтому альтернативный вариант-кредитование компании-оптовика. Однако в этом случае требуется налоговое основание для передачи денег на компанию-снабженца для закупки товара. Передать их можно либо как предоплату по договору комиссии (что не слишком логично и чревато претензиями налоговиков), либо по отдельному договору займа (что также создает дополнительные сложности в движении денег при выдаче/погашении кредита и учете этих движений).

ВЫВОД

Таким образом, избрав холдинговую схему организации бизнеса, можно добиться существенной и, главное, законной налоговой экономии. Однако наличие холдинговой структуры серьезно усложняет учет и снижает управляемость группы в целом. Кроме того, по сравнению с построением филиальной сети затраты на управление холдингом значительны, в связи с чем надо обратить внимание на то, чтобы бизнес-издержки не перекрыли налоговую экономию.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Игорь РЕКЕЦ, исполнительный директор ЗАО «Аспект»:
- Построение оптимальной организационной структуры-одно из самых больных мест для многих российских компаний. Действительно, организационная структура бизнеса должна быть построена таким образом, чтобы она позволяла минимизировать налоговую нагрузку и в то же время налоговое планирование не мешало хозяйственной деятельности.

На заре развития рыночных отношений многие компании увлеклись излишним структурированием. Однако вопросы налогового планирования зачастую оставались в стороне. В результате получились громоздкие, неповоротливые структуры, неспособные живо реагировать на изменения рынка. В цепочке реализации товаров, работ, услуг появились лишние звенья, тормозящие общий процесс. Стремление разделить финансовые потоки по отдельным бизнесам привело к их пересечению и дублированию. И как следствие у холдинга в целом появились излишние налоговые обязательства, которых можно было бы избежать с помощью правильного планирования.

«На практике финансирование самой управляющей компании и вызывает наибольшие проблемы»

Главная » Технологии » Краткая характеристика организации. Налоговая стратегия формирования структуры крупного бизнеса Что такое структура бизнеса организации