В каких случаях нужно восстановить входной ндс. Нужно ли восстанавливать отношения с бывшими? Понятие и предназначение фактического принятия наследства

Стоимость закупленного сырья включает в себя НДС. Сумма НДС была принята к вычету. Данное сырьё было использовано в производстве продукции, которая впоследствии была уничтожена пожаром. Следует ли в данной ситуации восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Законодательство не обязывает налогоплательщиков восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС по материалам (сырью), использованным в производстве продукции, которая впоследствии была уничтожена пожаром.

Налоговые органы и Минфин России считают иначе: поскольку указанные материальные ценности не используются для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, то ранее принятые к вычету суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Поэтому в случае, если организация примет решение не восстанавливать НДС, то, скорее всего, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

Обоснование вывода:

Основания для восстановления НДС перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ. В нем предусмотрено лишь три случая, когда сумма налога, принятая к вычету, подлежит восстановлению налогоплательщиком:

Передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

Использование товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), реализация (передача) которых не признается реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ; передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц; передача имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

Перечисление покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Приведенный перечень является закрытым. Поэтому в случаях, которые прямо в нем не упомянуты, восстанавливать НДС не требуется. По нашему мнению, именно таким образом следует толковать п. 3 ст. 170 НК РФ.

Таким образом, поскольку в НК РФ не сказано о необходимости восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по материалам (сырью), использованным для производства продукции, которая в результате пожара была уничтожена, считаем, что восстанавливать суммы НДС не требуется.

С точки зрения Минфина России и налоговых органов, на сегодняшний день нормы налогового законодательства требуют восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, по утраченному в связи с чрезвычайными обстоятельствами имуществу. Обратим Ваше внимание на письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-07-03/209. В нем финансовое ведомство разъясняет, что в настоящее время в Правительстве РФ находится на рассмотрении проект федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", подготовленный Минфином России. В соответствии с данным законопроектом п. 3 ст. 170 НК РФ, предусматривающий случаи, в которых суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению, предлагается дополнить рядом операций, установив таким образом закрытый перечень указанных случаев.

Сказанное еще раз подтверждает позицию финансового ведомства, согласно которой на сегодняшний день без дополнений, внесенных в НК РФ, перечень не может быть признан закрытым.

Соответственно, финансовые и налоговые органы настаивают на том, что если приобретенные товары (работы, услуги) в конечном счете не участвовали в деятельности, облагаемой НДС, то по ним должен быть восстановлен.

Так, Минфин России в письме от 01.11.2007 N 03-07-15/175 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@) заявил, что восстанавливать НДС нужно во всех случаях выбытия имущества, когда это выбытие не связано с реализацией или безвозмездной передачей. К таким случаям чиновники относят выбытие в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и другое.

Такая же позиция по этому вопросу изложена и в письме Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421. В нем сказано, что поскольку выбытие товаров в связи с пожаром объектом обложения НДС не является, то такое выбытие должно относиться к операциям, приведенным в ст. 170 НК РФ, и НДС должен быть восстановлен.

Обратите внимание, что в этом же письме указано, что согласно пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ полученные убытки должны быть отнесены для целей налогообложения прибыли к внереализационным расходам, в том числе и восстановленный НДС, но только при условии документального подтверждения факта стихийного бедствия и утраты имущества. В то же время пользоваться этим разъяснением следует с осторожностью, поскольку, например, в письме УФНС по г. Москве от 15.01.2007 N 19-11/2462 сообщается, что не вправе учесть в составе расходов при налогообложении прибыли восстановленный к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету.

Следует иметь в виду, что налоговые инспекторы на местах руководствуются в своей работе исключительно разъяснениями вышестоящих налоговых органов. Соответственно, при проведении налоговых проверок контролеры могут настаивать на восстановлении и уплате в бюджет сумм НДС по материальным ценностям, предназначенным для производства продукции, которая в результате пожара была уничтожена.

Позиция налогоплательщиков, не восстанавливающих ранее принятые к вычету суммы НДС при утрате имущества вследствие пожара, наводнения и иных чрезвычайных обстоятельств, поддержана судами.

При рассмотрении подобных споров суды исходят из того, что п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, подлежат восстановлению.

В нем отсутствует такое основание для восстановления, как списание и уничтожение товарно-материальных ценностей в результате недостачи, потери, пожара, порчи.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах Российской Федерации не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать и уплачивать в бюджет суммы НДС, принятые к налоговому вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае их утраты в результате форс-мажорных обстоятельств.

Такие выводы изложены в постановлениях ФАС Московского округа от 02.04.2009 N КА-А41/2501-09, ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 N Ф06-2876/11, ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2009 N А56-5351/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2009 N Ф04-3164/2009(7499-А27-34), ФАС Волго-Вятского округа от 06.06.2007 N А11-6204/2006-К2-18/388 и др.

В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2010 по делу N А27-1420/2010 суд пришел к аналогичному выводу, кроме того, сослался на решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в котором указано, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы налога на добавленную стоимость должна быть предусмотрена законом, между тем недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится.

Судьи Высшего Арбитражного Суда РФ неоднократно принимали решения в пользу налогоплательщика, основывающиеся на том, что только в случаях, предусмотренных законом, ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, определения ВАС РФ от 15.03.2011 N ВАС-2416/11, от 25.11.2010 N ВАС-14097/10, от 18.10.2010 N ВАС-14097/10, от 12.02.2009 N 1144/09).

Учитывая вышеизложенное, считаем, что до внесения соответствующих изменений в НК РФ у налогоплательщиков нет обязанности восстанавливать суммы НДС при утрате имущества на пожаре.

Однако принять решение о восстановлении (или нет) НДС организации придется самостоятельно с учетом того, что решение организации не восстанавливать НДС может привести к спору с налоговыми органами. В этом случае доказывать свою правоту придется, скорее всего, в суде.

Учитывая наличие многочисленной положительной для налогоплательщиков арбитражной практики, в случае принятия организацией решения не восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации шансы отстоять свою позицию в суде у организации велики.

В заключение напомним, что в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, организация обязана провести внеплановую инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие имущества, его состояние и оценка (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Результаты инвентаризации оформляются документами, формы которых утверждены постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26.

Минфин России в письме от 13.03.2006 N 03-03-04/1/208 отметил, что в целях налогообложения прибыли для признания в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы, материальные потери от пожара должны быть документально подтверждены (например, справкой Государственной противопожарной службы, документами, фиксирующими результаты проведенной по этому поводу инвентаризации и размер нанесенного ущерба и другое).

Кроме того, организация должна документально подтвердить, что причинами ущерба являются обстоятельства объективного характера.

В письме от 16.01.2006 N 03-03-04/1/18 специалисты Минфина России пояснили, что списание ущерба, причиненного организации в результате пожара, производится на основании справки о закрытии уголовного дела, которая документально подтверждает факт отсутствия виновных лиц.

Такого же мнения придерживаются и налоговые органы (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/065190).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги

Уважаемый Александр, доброго Вам здоровья! О ситуации: в организации, где я официально числюсь (редакция газеты), примерно год с небольшим назад была совершена кража. Ночью неизвестные вскрыли помещение и украли сейф с документами. В числе прочих бумаг там хранились трудовые книжки сотрудников в т.ч. и моя. Милиция грабителей не нашла, документы тоже. Сотрудникам, оформлявшим ранее загранпаспорта, книжки удалось быстро восстановить (при оформлении паспорта делается копия трудовой книжки). У меня загранпаспорта нет.

Вопросы: а) Нужно ли вообще заниматься восстановлением трудовой книжки? (насколько критично вообще остаться без книжки?) б) Если да, то каков порядок действий по ее восстановлению (два предприятия, где я ранее работал, уже ликвидированы)? в) Очень ли важна для восстановления книжки поддержка нынешнего работодателя? (недавно у нас сменилось руководство, коллектив на 90% обновился, отношения с новыми руководителями у меня рабочие, но теоретически через месяц тоже могут «попросить»).

Заранее благодарю за ответ. Спаси Вас Господь! С уважением, Алексей Каминский, г. Саров Нижегородской области.

Уважаемый Алексей! По Вашему вопросу в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации сообщаю следующее:
Во-первых, согласно статье 66 Трудового кодекса РФ (далее – «ТК РФ») трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

Однако следует отметить, что в действующем законодательстве, к сожалению, имеется пробел относительно того, что касается регулирования отношений работодателя с работником в случае утери первым трудовой книжки по своей вине или каким-либо иным причинам (в т.ч. как в случае с кражей сейфа). Представляется, что в такой ситуации работник может рассчитывать на компенсацию виновными лицами (их определит суд) материального ущерба, понесенного в связи с восстановлением своей трудовой книжки, в общем порядке на основании статей 232, 233, 235 и 237 ТК РФ, т.е. в полном объеме (стоимость бланка, расходы на сбор справок из других организаций, архивов, моральный вред и т.п.).

В Правилах ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 г. № 225 (далее – «Правила»), предусмотрен порядок восстановления трудовых книжек в случае их утери или порчи по вине работника. Применение этого порядка дает Вам возможность по аналогии заполнить пробел регулирования этой части отношений субъектов трудового договора, имеющийся в российском законодательстве.

Так, по аналогии с требованием пункта 31 Правил лицу, узнавшему об утрате трудовой книжки по вине работодателя, необходимо немедленно подать своему работодателю письменное заявление с просьбой восстановить утерянную трудовую книжку с указанием мест и периодов работы. Согласно действующим Правилам подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 г. № 555, работодатель выдаст Вам дубликат трудовой книжки, но только после получения информации о Вашем стаже на основании справок, представленных соответствующими органами и учреждениями (например, Пенсионный фонд РФ осуществляет внесение в лицевые счета сведения о работе и за прошлые периоды для того, чтобы весь страховой стаж была зафиксирован в базе данных ПФР) в разумный период времени.

При оформлении дубликата трудовой книжки, осуществляемом в соответствии с Правилами, в него вносятся сведения об общем и/или непрерывном стаже работы работника до поступления в данную организацию, подтвержденном соответствующими документами, и сведения о работе и награждении (поощрении), которые вносились в трудовую книжку по последнему месту работы. Общий стаж работы записывается суммарно: указывается общее количество лет, месяцев, дней работы без уточнения организации, периодов работы и должностей работника (В.В. Архипов «Массовая утеря трудовых книжек по вине работодателя: проблемы и последствия». – «Адвокат» № 8, 2006).

В случае если какой-либо период времени по Вашему стажу работы документально подтвердить будет невозможно, Вы сможете доказать подобное свидетельскими показаниями в судебном порядке.

Таким образом, в Вашем случае поддержка и взаимопонимание со стороны действующего руководства организации, в которой Вы «числитесь», желательна.
При появлении иных вопросов правового характера обращайтесь в редакцию.

С уважением Александр Морозов

Восстановление данных - процесс поиска и возврата (реанимации) найденных файлов.

Восстановление данных Андроид

Потеряли ценные файлы на телефоне? Давайте разберемся с проблемой и восстановим данные через картридер на sd-карте или найдем контакты, фото и видео во внутренней памяти мобильного устройства.

В этом разделе мы поговорим о восстановлении файлов (оценим шансы, можно ли восстановить их вообще) и выберем подходящую recovery-программу для поиска потерянных данных. Данные, казалось бы, удалены безвозвратно? Однако существуют такие инструменты - платные и бесплатные программы - которые позволяют вернуть данные к жизни, выполнить их реконструкцию, реанимирование после сканирования и анализа жесткого диска или другого источника хранения.

Что такое восстановление файлов?

Восстановление файлов - не всегда предсказуемая процедура при сканировании файлов и последующей реконструкции. Успех восстановления будет зависеть от состояния блоков данных удаленных файлов - другими словами, степени повреждения.

Зачастую информация, находящаяся в недрах вашего компьютера, может стоить в десятки раз больше, чем сам ПК или HDD. Никому ведь не улыбается в одночасье потерять накопленное годами: просто ценный файл, гигабайты музыки и фильмов, электронную корреспонденцию, подборки статей или новостей на какую-либо тему или архив семейных фотографий. Конечно, никому такого не пожелаешь. Но если уж что-либо из вышеперечисленного кошмара произошло, отчаиваться все же не следует. Удаленные файлы и даже информацию с отформатированного жесткого диска можно восстановить. Данные утеряны не безвозвратно.

Дело в том, что при удалении файл не исчезает навсегда, а лишь помечаются как "доступные для перезаписи". Поэтому желательно вообще не обращаться к диску, где были стерта информация, приступая к непростому процессу восстановления.

Такие файловые системы, как FAT, NTFS (то есть, windows-like), хранят файлы в специальных блоках данных. Эти блоки называются кластерами. Размер кластера, или блока, зависит от постоянного числа секторов, определенных при форматировании. В целом, большинство ОС (включая Windows, Linux, Mac OS) хранят информацию, оптимально полезную для произведения фрагментации. Время, которое уходит на запись и считывание файлов, чрезвычайно важно, поэтому желательно фрагментировать жесткий диск на минимальном уровне, чтобы восстановление файлов было максимально эффективным впоследствии.

Поиск одного или нескольких файлов различных типов на HDD займет некоторое время. После этого, как правило, его имя может не совпадать с удаленным. Более того, часть файла может и вовсе отсутствовать (например, если поверх его была записана какая-то информация). Нюансов много, способов решений - также немало. Поэтому советуем вам изучить этот раздел очень внимательно и подобрать программы на свое усмотрение.

Если сравнивать, скажем, методы восстановления файлов с жесткого диска и его данных после поломки и просто восстановление информации с диска или флешки, ситуация не столь плачевна: мы, все-таки, имеем возможность вернуть потерянные данные, хотя бы их часть. Тем более что существует немало специализированных программ, которые упрощают задачу и берут на себя все обязанности по возврату.

Если информация, которую вы хотите восстановить, находится на компакт-диске, то до начала процедуры стоило бы проверить, насколько он поврежден. Никакой практической пользы от этого вы не получите, но хотя бы узнаете, насколько «запущена» физическая поверхность диска и каковы шансы вернуть файл, потерянные данные, гарантии восстановления.

Важно: вы можете значительно увеличить шансы на восстановление файлов, сводя к минимуму использование компьютера и чтение данных. Таким образом, вы уменьшите риск того, что файл будет перезаписан. См. мое для получения дополнительной информации, а также ответов на часто задаваемые вопросы по теме "восстановление".

Ответы на вопросы читателей

Такая ситуация, ноутбук старый, после обновления затупил и не показывал диск С, на котором были все фото. Муж отнес "специалистам", которые ничего не смогли сделать, отформатировали ноутбук и установили Виндоус 7, больше с ноутбуком ничего не делали. Скажите, можно ли восстановить файлы после форматирования? Мне ведь даже все фото не нужны, только детей. У вас статья на сайте есть, там написано, что вроде как восстановить реально. Очень жду ответа!

Ответ . Если те самые специалисты переустанавливали операционную систему и, что еще хуже, отформатировали диск, где хранились фото, то шансы на восстановление после форматирования существенно уменьшились. Тем не менее, дадим несколько советов, которые, возможно, помогут вам решить проблему.

Если вы сбрасывали фотографии с определенного источника (например, с телефона, фотоаппарата, карты памяти и проч.), есть смысл поискать их там. Если их там уже нет, попытайтесь восстанавливать файлы именно на источнике.

Второй совет – несмотря на усугубившееся положение с удаленными файлами, попробуйте использовать различный софт для восстановления фотографий – например, PhotoRec или Recuva.

Одним из видов административных наказаний, направленных на пресечение совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами, является конфискация товара. В рамках данной статьи на вопрос, подлежат ли восстановлению суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, в случае конфискации товара по решению государственного органа.

Немного права.

Конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения как мера административного наказания характеризуется следующими особенностями (ст. 3.7 КоАП РФ):

1) является принудительным безвозмездным обращением в федеральную собственность или в собственность субъекта РФ не изъятых из оборота вещей;

2) назначается только судьей;

3) может осуществляться только в отношении орудия совершения или предмета административного правонарушения, принадлежащих на праве собственности лицу, привлеченному к административной ответственности за данное административное правонарушение.

В частности, при ввозе на территорию РФ и реализации на территории РФ могут быть конфискованы:

товары без включения информации о классе их энергетической эффективности в техническую документацию, прилагаемую к товару, в его маркировку, на его этикетку, а равно нарушение правил включения указанной информации (ст. 9.16 КоАП РФ);

товары, не соответствующие образцам по качеству (ст. 14.4 КоАП РФ);

этиловый спирт, находящийся в розничном обороте (ч. 1 ст. 14.16 КоАП РФ);

этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция без сопроводительных документов (ч. 2 ст. 14.16 КоАП РФ);

алкогольная продукция, находящаяся в розничном обороте, в полимерной потребительской таре объемом более 1 500 мл (ч. 2.2 ст. 14.16 КоАП РФ);

этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция в случае ее оборота без лицензии (ч. 1 ст. 14.17 КоАП РФ);

лом и отходы цветных и черных металлов при выявлении нарушений правил обращения с ними (ст. 14.26 КоАП РФ);

пищевая продукция, полученная с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае выявления нарушений обязательных требований к маркировке (ст. 14.46.1 КоАП РФ);

• товары и продукция без маркировки, в случае если такая маркировка обязательна (ст. 15.12 КоАП РФ).

Для справки:

Некачественные и опасные пищевые продукты, материалы и изделия подлежат изъятию из оборота (ст. 24 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»). Владелец некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий обязан изъять их из оборота самостоятельно или на основании предписания органов государственного надзора и контроля. В случае если владелец некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий не принял меры по их изъятию из оборота, такие пищевые продукты, материалы и изделия конфискуются в порядке, установленном законодательством РФ.

Нужно ли восстанавливать НДС?

Сразу скажем, что данный является спорным. Чтобы ответить на него, нужно последовательно обратиться к нескольким нормам Налогового кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (!).

Перечень случаев, когда НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Как не раз отмечали судьи, этот перечень носит закрытый характер, то есть не должен трактоваться расширительно. Итак, НДС подлежит восстановлению налогоплательщиком в случае:

1) передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

2) дальнейшего использования товаров для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (!);

3) в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ);

4) изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены количества (объема) отгруженных товаров;

5) получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров, с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ.

Читайте также

• Принятие к вычету и восстановление НДС по недвижимости Мнение чиновников и судебная практика
• Учет потерь от пожара в цехе
• Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
• Учет по авансам в счет предстоящих поставок
• Отчетность за 9 мес. 2015 г.: нюансы по НДС

На втором подпункте данного перечня остановимся подробнее. В соответствии с ним ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить в случае, если в дальнейшем эти товары используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (!). Обратимся к этому п. 2 (неоднократно мы отмечали его восклицательным знаком). В нем содержится перечень из пяти подпунктов (забегая вперед, отметим, что нас интересуют первый и четвертый):

1) приобретение (ввоз) товаров, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) приобретение (ввоз) товаров, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

3) приобретение (ввоз) товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС;

4) приобретение (ввоз) товаров для производства и (или) реализации (передачи) товаров, операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ;

5) приобретение применяющими порядок учета налога, предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ, товаров, которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

Подытожим сказанное: нужно восстановить НДС, если приобретенные товары:

используются в деятельности, не облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);

используются для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ. В свою очередь, в пп. 8 п. 3 ст. 39 поименована такая операция, как изъятие имущества путем конфискации (в частности, конфискация товаров не признается реализацией).

Что получается: при конфискации товаров мы не должны начислять «исходящий» НДС (поскольку эта операция не признается объектом налогообложения). С другой стороны, мы не вправе принять к вычету «входной» налог (либо обязаны восстановить его, если ранее он был принят к вычету).

Данная позиция является официальной, в частности, она представлена в Письме ФНС РФ от 04.12.2007 № ШТ-6-03/932@:

Поскольку алкогольная продукция на основании Письма от 09.04.2006 № 0100/4023-06-23 изъята из оборота правоохранительными органами и в дальнейшем не может быть использована для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса, то суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету при ввозе алкогольной продукции на территорию Российской Федерации, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором данная продукция изъята правоохранительными органами.

Однако данная позиция не бесспорна. Ниже приведем случаи, когда чиновники, а также судьи в аналогичных ситуациях высказались за «невосстановление» налога. (Справедливости ради отметим, что рассмотренные ниже ситуации нельзя назвать полностью аналогичными анализируемой, но экономический смысл их близок – приобретенные предприятиями товары не могут быть впоследствии реализованы, то есть не могут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.)

Письмо Минфина РФ от 23.08.2013 № 03-07-11/34617. По решению субъекта РФ (при появлении угрозы возникновения и распространения заразных болезней животных) организация-производитель уничтожила произведенную продукцию. Чиновники посчитали, что в данном случае уничтожение недоброкачественной продукции связано с необходимостью обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции, в связи с этим суммы НДС, ранее принятые к вычету по уничтоженной продукции, восстанавливать не следует.

Постановление АС СЗО от 01.03.2016 по делу № А52-991/2015. Управлением МВД со складов налогоплательщика была частично изъята алкогольная продукция. Впоследствии действия должностных лиц МВД были признаны незаконными, в силу чего часть изъятой алкогольной продукции возвращена. Другая ее часть (более 54 тыс. бутылок) органами МВД была утрачена. Налоговый орган при проверке выявил факт невозврата части алкогольной продукции и сделал вывод, что поскольку указанная продукция не может быть реализована в рамках хозяйственной деятельности предприятия, то есть использоваться в операциях, облагаемых НДС, ранее полученный вычет по НДС подлежит восстановлению.

Арбитры не согласились с такой трактовкой. Они указали, что в рассматриваемом случае налогоплательщиком были соблюдены все условия для получения спорной суммы вычетов. Вместе с тем п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований восстановления спорного налога. Поскольку указанная норма законодательства не предусматривает восстановления ранее законно принятой к вычету суммы НДС при незаконном изъятии определенного товара из оборота в соответствии с распоряжением государственного органа и невозвращении его, у налогового органа нет правовых оснований для доначисления в спорном случае плательщику НДС.

Аналогичные выводы содержатся и в других судебных спорах.

Вопрос о том, подлежит ли восстановлению НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по товарам, которые конфискованы по решению государственного органа, – спорный. По нашему мнению и с учетом сложившейся практики (когда приоритетной задачей налоговых органов является обеспечение роста налоговых поступлений), налоговики будут настаивать на восстановлении сумм налога. В качестве подтверждения данной позиции они будут ссылаться на положения пп. 2 п. 3, пп. 4 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 8 п. 3 ст. 39 НК РФ.

Если предприятие не согласно с таким прочтением Налогового кодекса, оно должно быть готово отстаивать свои права в суде. Там оно может сослаться на норму п. 3 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которой НК РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как изъятие определенного товара из оборота по распоряжению надзирающего государственного органа либо его конфискация. Между тем гарантировать победу в суде мы в рассматриваемом случае не возьмемся.

Часто начинающие пользователи удаляют с ноутбука или случайно теряют нужные данные не зная, можно ли восстановить удаленные файлы в т. ч. на рабочем столе и как это сделать. Здесь могут иметь место довольно простые ситуации, когда потерянные документы находятся буквально в пару кликов, могут быть и проблемы более серьезные, для решения которых приходится использовать специальные приложения.

Восстановление из корзины

Все файлы после удаления при сохранении стандартных настроек компьютера попадают в т. н. корзину - специальную папку на рабочем столе, открыв которую можно легко восстановить любые удаленные сведения, выделив нужный объект и выбрав соответствующий пункт в меню. Но файлы могут быть удалены и безвозвратно без помещения в корзину .

Неопытные пользователи часто случайно удаляют с рабочего стола ярлыки приложений и документы, полагая, что если они пропали, то и остальная программа также удалилась целиком. Многие не знают в этом случае, как восстановить удаленные файлы. Сделать это очень просто, даже если корзина пустая. Возможны два варианта:

1. Откатить систему до ближайшей точки восстановления;
2. Отыскать программу в главном меню кнопки «Пуск» и перетащить нужные ярлыки на рабочий стол.

Второй вариант предпочтительнее, но если потерянные программы и документы пропали из списка основного меню на компьютере и вы не помните директорию, в которую они были установлены, придется воспользоваться первым.

Если же вы решаете, как восстановить удаленную папку с рабочего стола, причем ошибочное действие было совершено недавно, то даже заходить в корзину вам, вероятно, не придется. Удаление можно отменить одновременным нажатием горячих Ctrl и Z.

Используем точку восстановления

Важно понимать, что откат к предыдущей точке восстановления не вернет программу, документы и файлы, если были удалены именно они. Таким способом на место вернуть получится только стертые ярлыки на рабочем столе. Вот как это делается на примере Windows 8:

Откроется окошко, в котором по умолчанию будет предложено восстановиться до самой «свежей» контрольной точки.При необходимости можно задать и любую другую существующую точку восстановления.

Используем сторонние приложения

Если данные и документы с жесткого диска ноутбука удалены полностью и стандартными средствами ОС их не вернуть, придется использовать специальные утилиты для восстановления удаленных файлов. Важно помнить главное правило, повышающее шансы успешного возвращения данных - не производите никакую запись на раздел диска, с которым далее предстоит работать.

Recuva - простая бесплатная утилита

Наиболее известным и простым приложением, с помощью которого можно произвести восстановление удаленных файлов, является . При установке выберите тот раздел диска, на котором нет восстанавливаемых данных.Принцип работы Recuva и других подобных утилит примерно одинаков:

После завершения сканирования мастер восстановления отобразит на рабочем столе список всех потерянных документов, которые ему удалось обнаружить. Те из них, что помечены зеленым кружком, утилита сможет восстановить без каких-либо потерь . Если цвет иконки красный, то данный файл скорее всего не удастся вернуть - поверх него уже была проведена запись и большая часть данных и сведений о файле пропали окончательно.

Останется только выделить файлы (для поиска конкретных фотографий и документов можно воспользоваться соответствующей функцией), выбрать директорию для сохранения и нажать «Восстановить».

PhotoRec - еще одна функциональная бесплатная утилита

Название программы не должно вводить в заблуждение. Утилита восстанавливает не только фотографии, но и большинство других типов файлов. Ее преимущество в отсутствии необходимости инсталляции – скачивается с оф. сайта в виде архива, распаковывается, после чего с ней можно работать. Это важное для подобных приложений свойство - программу можно сразу скачивать на флешку и работать уже с ней.

Схема возвращения давно утерянной информации следующая:

1. После запуска PhotoRec сразу открывается главное окно, в котором в верхнем выпадающем меню выбирается накопитель – с ним придется работать в ходе восстановления информации. Работает программа и с их созданными в других приложениях образами формата img.
2. Ниже в окне идет список, в котором можно выбрать полное сканирование диска или отдельные его разделы.
3. Ниже можно задать тип файла для сканирования, нажав File Format. Если это действие пропустить, программа будет пытаться восстановить все случайно удаленные данные, которые ей удастся обнаружить.
4. Задать папку для сохранения восстановленной информации можно нажатием кнопки Browse. Кроме этого в меню File System type потребуется выбрать файловую систему. Если вы работаете в среде Windows, отмечайте второй пункт. Система Ext 2-4 - это стандарт для Linux.

Сравним рассмотренные приложения

Для начинающих пользователей программа PhotoRec подходит не меньше, чем вышеописанная Recuva. Она более мощная - данные извлекает файлы из компа часто лучше, но одна неприятная особенность все-таки имеется . Бесплатная PhotoRec не позволяет просмотреть найденные файлы после сканирования и выбрать из них что-то конкретное. Это нужно учитывать при работе с большими жесткими дисками - если вы заранее не укажете, какие файлы подлежат восстановлению, сохраняться будет все подряд.

Выше были рассмотрены самые простые бесплатные приложения для извлечения случайно удаленной информации на рабочем столе или утерянных документов после форматирования флешек, жестких дисков и других носителей.

Важно, что PhotoRec в отличие от Recuva еще является и кроссплатформенной утилитой, т. е. способной работать в любой операционной среде.

Главная » Дачный дом » В каких случаях нужно восстановить входной ндс. Нужно ли восстанавливать отношения с бывшими? Понятие и предназначение фактического принятия наследства