66. Vannavgift. Elementer av skatt, deres egenskaper og funksjoner ved innsamling.

Vannavgift- dette er en av de føderale skattene, den ble innført 1. januar 2005 i stedet for den føderale loven "Om betaling for bruk av vannforekomster", som mistet kraft 31. desember 2004 og er regulert av kapittel 25.2 i skatten Kode for den russiske føderasjonen

Vannavgiften sikrer implementering av prinsippet om betaling for bruk av vannressurser gjennom å skape en effektiv økonomisk mekanisme for å stimulere til rasjonell bruk, restaurering og beskyttelse av vannforekomster.

Skattebetalere er anerkjent Organisasjoner og enkeltpersoner som er engasjert i spesiell og (eller) spesiell vannbruk.

Gjenstander for beskatning. Typer bruk av vannforekomster: 1) vanninntak fra vannforekomster; 2) bruk av vannområdet til vannforekomster, med unntak av tømmerrafting i flåter og sekker; 3) bruk av vannforekomster uten vanninntak til vannkraftformål; 4) bruk av vannforekomster til rafting av ved i flåter og pengepung.

Skattegrunnlaget Fastsettes av skattyter særskilt i forhold til hver vannforekomst: 1) Ved uttak av vann fastsettes avgiftsgrunnlaget som mengden vann som tas fra vannforekomsten i avgiftsperioden. 2) Ved bruk av vannarealet til vannforekomster, med unntak av tømmerrafting i flåter og pung, fastsettes avgiftsgrunnlaget som arealet av oppgitt vannrom. 3) Ved bruk av vannforekomster uten vanninntak til vannkraftformål, fastsettes avgiftsgrunnlaget som mengde produsert elektrisitet i avgiftsperioden. 4) Ved bruk av vannforekomster til rafting av trevirke i flåter og sekker, fastsettes avgiftsgrunnlaget som produktet av volum av ved raftet i flåter og sekker i avgiftsperioden, uttrykt i tusenvis av kubikkmeter, og raftingen. avstand, uttrykt i kilometer, delt på 100.

Skattesatser Avgiftssatser er fastsatt for elvebassenger, innsjøer, hav og økonomiske regioner i følgende beløp:

Når vann trekkes ut (Når vann tas fra territorialhavet til den russiske føderasjonen og indre sjøvann innenfor de etablerte kvartalsvise (årlige) vannbruksgrensene: Baltisk 8,28; Hvit 8,40; Barentsevo 6,36)

Ved bruk av vannområdet (Den russiske føderasjonens territorialhav og indre havvann: Azov 44,88; Svart 49,80 Kaspisk 42,24.)

Ved bruk av vannforekomster uten vanninntak til vannkraftformål (skattesats i rubler per tusen kWh elektrisitet): Neva8.76; Jenisej 13,70; Volga 9,84

Ved bruk av vannforekomster for rafting av tre i flåter og sekker (skattesats i rubler per tusen kubikkmeter ved raftet i flåter og sekker for hver 100 km rafting): Volga 1 636,8; Jenisej 1.585,2; Lena 1.646,4.

Ved uttak av vann utover fastsatte vannbruksgrenser, settes satser for slik overskytende sats til fem ganger satsen. Vannavgiftssatsen for vannuttak fra vannforekomster for vannforsyning til befolkningen settes til 70 rubler per tusen kubikkmeter vann.

Innsamlingsprosedyre: Innkrevd som en føderal skatt. Den russiske føderasjonens vannkode etablerer et system for betalinger for bruk av vannforekomster, som inkluderer en vannskatt og avgifter tildelt for restaurering og beskyttelse av vannforekomster. Vannavgift er en betaling for bruksretten til vannforekomster, men ikke en betaling for vannressurser.

Betalinger for bruk av naturressurser krediteres budsjetter på forskjellige nivåer i henhold til standardene fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen: til det føderale budsjettet - 40%; til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, på territoriet. hvorav vannforekomster brukes, 60 %.

Betalinger rettet mot restaurering og beskyttelse av vannforekomster betales for uttak av vann fra vannforekomster innenfor fastsatt grense, for overskuddsuttak av vann, for bruk av vannforekomster uten uttak av vann i samsvar med vilkårene for vannbruken lisens, samt for utslipp av avløpsvann av standardkvalitet til vannforekomster innenfor fastsatte grenser (som en form for refusjon av kostnadene til spesialiserte vannforvaltningsorganisasjoner for å utføre denne aktiviteten). For tiden samler den russiske føderasjonen inn betalinger for bruk av undergrunn gjennom grunnvann, fradrag for reproduksjon av mineralressursbasen gjennom grunnvann, avgifter for vannuttak fra industribedrifter fra vannforvaltningssystemer, og avgifter for utslipp av forurensninger og avfallshåndtering i vannforekomster.

Vannskatt er en spesifikk skatteavgift som går til det føderale budsjettet. La oss finne ut av det: hvem er betaleren av denne skatteavgiften, som ikke ofte treffes i praksisen til en regnskapsfører, hva er vannskattesatsene for 2019, hvilken skatterapportering gis på dette området.

Et eget avsnitt er viet reglene for beregning av vannavgift. Kapittel 25.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Beskatning av bruk av vanngjenstander er sjelden i regnskapsførerarbeidet. Vi vil prøve å snakke om funksjonene til denne skattebetalingen.

Betalere og skatteobjekt

Vannavgiftsbetalere er enkeltpersoner og juridiske personer som utfører lisensiert bruk av vannanlegg og kilder. Personer som utøver slik virksomhet på grunnlag av vannbruksavtaler eller fremskaffelse av anlegg til bruk, er unntatt fra antall skattytere.

Følgende typer vannbruk er skattepliktig:

• vanninntak fra vannforekomster;
• bruk av vannområdet, med unntak av tømmerrafting;
• bruk av vannforekomster til vannkraft (uten vannuttak);
• flytende ved i flåter og sekker.

Hovedbetalerne av skatteavgiften er personene som henter vann. La oss vurdere nærmere hvordan slike betalere beregner og betaler skattebetalinger.

Vannavgift 2019: satser

Det skal leveres kvartalsvis på lokaliteten til anlegget senest den 20. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet.

Hvert selskap eller enkeltperson er pålagt å rapportere til offentlige myndigheter for å drive ulike typer forretningsaktiviteter. I dette tilfellet skal det ikke bare leveres rapporter til tilsynet, men det skal også betales ulike typer avgifter.

Hvis firmaer eller individuelle gründere bruker spesielle vannressurser i landet under arbeidet, er de pålagt å betale passende vannskatt. Det er viktig å vite hva dens funksjoner er, hvem som må betale den, hvordan den beregnes og overføres.

Vannavgiften er en spesialavgift som ble innført først i 2005. Det fungerte som en erstatning for gebyret som gründere som brukte vannforekomster i arbeidet ble pålagt å betale.

Denne skatten er representert av en føderal avgift som pålegges selskaper og gründere som bruker de relevante vannressursene i arbeidet. Det tas i tillegg fra individer hvis det er konstatert at de bruker vannforekomster.

Hovedtrekk ved skatteregimet

For korrekt beregning er det viktig å studere hovedkarakteristikkene. Disse inkluderer:

• Skattebetalere. Disse inkluderer selskaper, enkeltpersoner eller individuelle gründere som bruker vannressurser i prosessen med arbeidet, og derfor er pålagt å betale riktig beløp for denne prosessen.
• Objekter. Den består av konsesjoner innhentet av bedrifter eller gründere slik at de har mulighet til å bruke vannressurser eller spesielle anlegg.
• Skattegrunnlaget. Det er representert av en verdivurdering av en bestemt vannforekomst, så størrelsen avhenger helt av hvordan nøyaktig dette objektet brukes av et selskap eller en individuell gründer.
• Skattepliktig periode. Det er representert med en fjerdedel. Du kan lese om fristene for å levere selvangivelse for ulike typer skatter.
• Bud. Det avhenger helt av hvor nøyaktig vannforekomsten brukes, samt i hvilken økonomisk sone den ligger. Hvis hovedformålet med å bruke vann er å skaffe det til bruk for befolkningen, belastes en skatt tilsvarende 81 rubler for vannbruk. for 1 tusen kubikkmeter.
• Gjenstander for beskatning. Objektene er: vanninntak, bruk av ulike vannressurser, bruk av vann innen vannkraft og andre metoder for bruk av ressurser til ulike formål.

Viktig! Ofte er det etablert flere skattesatser for en vannforekomst, så beløpet som skattyter må betale beregnes ved å legge sammen alle innhentede indikatorer.

Priser er satt i rubler per tusen kubikkmeter. m. Størrelsen på disse prisene avhenger helt av den økonomiske sonen der entreprenøren opererer. Under beregningsprosessen er det bare rubler som nødvendigvis brukes, så pennies tas ikke i betraktning.

Du kan se fremgangsmåten for å beregne og betale vannavgiften i denne videoen:

Viktig! Skattebetalerne er pålagt å gjøre sine egne beregninger for å bestemme beløpet som skal betales til budsjettet.

Betaling skjer i regionen der bedriften eller den enkelte gründeren er lokalisert. Overføringen av midler utføres før den 20. dagen i måneden etter rapporteringsperioden. Lovverket gir ikke mulighet for å gi noen fordeler for denne skatten.

Som opptrer som skattebetaler

Skattebetalerne er enheter som bruker eventuelle vannforekomster i arbeidet. Ressurser ikke bare fra hav, elver eller innsjøer, men også fra underjordiske kilder, bekker eller sumper og kanaler kan brukes.

Viktig! Hver enhet som bruker vannressurser må absolutt erstatte den med en spesiell avtale inngått med myndighetene.

Det er ulovlig å bruke vannressurser uten tillatelse. Plikten til å betale skatt opphører ikke dersom konsesjonen utløper, mens bedriften eller den enkelte næringsdrivende fortsetter å bruke vannressurser.

Hver organisasjon er pålagt å betale denne skatten hvis den bruker vannforekomster, og det er ingen mulighet for noe selskap til å bruke fordeler.

Regulering av betaling av denne skatten

I prosessen med å bruke vannressurser, må hvert selskap ta hensyn til de grunnleggende kravene i lovgivningen på dette aktivitetsområdet. Disse inkluderer:

• Alle emner for vannskatt er etablert ved lov, derfor er gründere forpliktet til å studere denne informasjonen nøye slik at det ikke oppstår problemer med inspeksjoner;
• aktiviteter må bare utføres med en riktig utført lisens, som kan erstattes av en spesiell avtale, og selv om disse dokumentene utløper, opphører ikke behovet for å betale skatt;
• Det er ingen fordeler ved betaling av vannskatt, derfor er alle gründere som bruker vannressurser i arbeidet med arbeidet, forpliktet til å overføre midler til staten i sin helhet.

Viktig! Brudd på eventuelle lovkrav er årsaken til påløpet av bøter, samt anvendelse av andre straffer, som til og med kan omfatte forbud mot næringsvirksomhet.

Funksjoner ved å betale vannavgift

Hvert selskap som er pålagt å betale vannskatt, må forstå detaljene i denne prosessen. Disse inkluderer:

• Skattegrunnlaget. Det er ikke etablert en enkelt basis og sats, noe som anses som spesifikt for denne betalingen. Størrelsen på basen avhenger av ulike forhold. Vannvolumet som brukes tas i betraktning, for hvilke målinger utføres med spesielle instrumenter eller standarder.
• Bud. Antall spill som brukes er enormt, så enhver gründer bør vite hvordan man velger riktig innsats. For å gjøre dette tas det hensyn til typen vannbruk, plasseringen av objektet, siden det kan være under eller over bakken, den økonomiske sonen der aktiviteten utføres, samt typen objekt.
• Skatteperioden er kvartalsvis, derfor betales skatt kvartalsvis frem til den 25. dagen i måneden etter dette kvartalet.

Viktig! Oftest bruker skattytere spesielle grenser fastsatt ved lov, som gjør det enkelt å fastsette skattegrunnlaget uten at det er nødvendig å foreta komplekse målinger.

Regneregler

Skattebetalere må uavhengig utføre beregninger på grunnlag av hvilke det optimale beløpet som skal overføres til budsjettet bestemmes.

For å fastslå riktig avgiftsbeløp, må du ha følgende informasjon:

• skattesats;
• skattegrunnlaget.

Viktig! Ofte bruker ett selskap flere vannforekomster samtidig, og for hvert slikt objekt må avgiftsbeløpet bestemmes, hvoretter alle resulterende verdier legges sammen.

Du kan lese hvordan du åpner din egen og om du trenger å få konsesjon og betale skatt i dette tilfellet

For eksempel har et selskap gitt konsesjon for vanninntak, og grensen per kvartal er 340 tusen kubikkmeter. m I løpet av første kvartal var vanninntaket lik 320 tusen kubikkmeter. m. Skattesatsen er 300 rubler, og koeffisienten til satsen er 1,32%. I dette tilfellet beregnes skattebeløpet - 320 000 * 300 * 1,32 = 126 720 rubler.

Hvordan fylle ut erklæringen riktig

Det er viktig ikke bare å beregne og betale skatten på riktig måte i tide, men også å ta seg av utarbeidelsen av erklæringen, siden for sen innsending eller for tilstedeværelsen av feil i den, er det også påtatt et visst ansvar for skattytere.

Viktig! Erklæringen inneholder opplysninger mottatt direkte av skattyter, som inkluderer satsen som er benyttet, beregnet skattebeløp og skattegrunnlaget.

Erklæringen leveres kvartalsvis med samtidig innbetaling av skatt. Det er viktig at det sendes inn innen 20. dag i måneden etter utløpet av rapporteringskvartalet. Erklæringen må sendes til Federal Tax Service, som ligger på stedet til selskapet.

Det er viktig å formatere og fylle ut dokumentet riktig, for hvilke visse krav er tatt i betraktning:

• det kan overføres i skriftlig eller elektronisk form, og en elektronisk versjon er nødvendig hvis organisasjonen offisielt sysselsetter mer enn 25 personer;
• hvis du planlegger å sende inn dokumentasjon skriftlig, må den bare fylles ut med en svart eller blå kulepenn;
• alle tall er angitt i rubler unntatt kopek;
• hver celle er ment å registrere ett tegn, som ikke bare er et tall, men også komma eller punktum;
• Dokumentet må inneholde datoen det ble fullført, signaturen til skattebetaleren og organisasjonens segl;
• hvis det er tomme celler, plasseres en strek i dem, og den kan også erstattes med en null;
• hvis det kreves endringer i det ferdige dokumentet, må de bekreftes av skattyters underskrift og selskapets segl;
• TIN-nummeret til bedriften eller individet legges inn øverst på hver side i erklæringen.

Viktig! Dersom skattyter i en skatteperiode ikke har benyttet noen vannforekomster, er det ikke skattegrunnlag, derfor betales det ikke skatt, men selskapet må likevel levere en erklæring som vil være null.

Ansvar og bøter

Ansvaret for disse bruddene er representert ved påløping av bøter:

• hvis skattyter er forsinket med fristen for å sende inn erklæringen, betaler han 5% av skatten beregnet i dokumentet, og denne boten kan ikke være mindre enn 1 tusen rubler. eller mer enn 30 % av skattebeløpet;
• hvis en erklæring sendes inn elektronisk og reglene for denne prosessen brytes, vil selskapet betale en bot på 200 rubler;
• hvis skatten ikke betales eller et ufullstendig beløp overføres, fører dette til påløping av en bot tilsvarende 20% av det beregnede beløpet;
• dersom skatten ikke betales forsettlig, utgjør boten 40 % av beløpet.

Dermed må vannavgiften betales av ulike selskaper eller gründere, hvis virksomhet på ulike måter er knyttet til bruk av ulike vannforekomster. Det betales kvartalsvis, og det leveres også erklæring for denne skatten hvert kvartal.

Det er viktig å forstå reglene for beregning og betalingsfrister, slik at det ikke oppstår brudd som fører til påløp av betydelige bøter. Skattebetalere bør også studere alle lovkrav, siden bruken av vannressurser i noen situasjoner ikke er ledsaget av behovet for å betale skatt.

Selv om en skattyter ikke bruker vannforekomster i en viss periode, skal han likevel levere nulloppgaver til skattekontoret. I dette tilfellet vil det ikke være noen problemer med inspeksjonsmyndighetene.

Gjenstander og temaer for vannskatt diskuteres i detalj i denne videoen:

Grunnlag og rettsgrunnlag

Vannskatt er en føderal direkte skatt, hvis juridiske grunnlag er fastsatt i kapittel 25.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Dette kapitlet, og med det selve vannavgiften, ble innført i 2005. Før denne tiden var det en annen skatt - et gebyr for bruk av vannforekomster, som ble betalt på grunnlag av den føderale loven av 6. mai 1998 N 71-FZ "Om gebyrer for bruk av vannforekomster" (nå dette loven har mistet kraft). Siden 2007 trådte en ny vannkode i kraft, som innsnevret kretsen av vannavgiftsbetalere ved å avskaffe konsesjonssystemet for bruk av overvannsforekomster.

Retten til å bruke slike gjenstander erverves nå på grunnlag av en vannbruksavtale eller en beslutning om å stille vanngjenstander til bruk, det vil si innenfor rammen av kontraktsfestede sivile rettsforhold. Og for bruk av en vannforekomst eller en del av den, belastes et ikke-skattegebyr - det kalles et gebyr for bruk av vannforekomster. Artikkel 333.8 i skatteloven har også gjennomgått endringer i forbindelse med disse innovasjonene - den er supplert med en klausul i henhold til hvilken organisasjoner som driver med vannbruk på grunnlag av avtaler eller vedtak om levering av vannforekomster til bruk, inngått og vedtatt etter ikrafttredelsen av den russiske føderasjonens vannkode, anerkjennes ikke som betalere av vannskatt.

Vi kan si at vannavgiften gradvis erstattes av en ikke-avgiftsfri betaling for bruk av vannforekomster.

Skattebetalere

Vannskattebetalere- Dette er organisasjoner og enkeltpersoner som er engasjert i spesiell eller spesifikk vannbruk i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, anerkjent som et skatteobjekt.

Organisasjoner og enkeltpersoner som bruker vann på grunnlag av vannbruksavtaler eller vedtak om levering av vannforekomster for bruk, henholdsvis konkludert og vedtatt etter ikrafttredelsen av vannkoden til Den russiske føderasjonen (den trådte i kraft 1. januar , 2007) er ikke anerkjent som skattytere.

Vannloven gir to grunnlag for bruk av vannforekomster: en vannbruksavtale og en beslutning om å gi en vannforekomst til bruk.

For bruk av vannforekomst på kontraktsgrunnlag belastes samme gebyr betale.

Gjenstander for beskatning

Vannavgift

Følgende typer bruk av vannforekomster er anerkjent som gjenstand for beskatning av vannskatt:

1. vanninntak fra vannforekomster;
2. bruk av vannområdet til vannforekomster, med unntak av tømmerrafting i flåter og sekker;
3. bruk av vannforekomster uten vanninntak til vannkraftformål;
4. bruk av vannforekomster til rafting av ved i flåter og vesker.

Følgende er ikke skattepliktig:

1. uttak fra underjordiske vannforekomster av vann som inneholder mineraler og (eller) naturlige medisinske ressurser, så vel som termisk vann;
2. uttak av vann fra vannforekomster for å sikre brannsikkerhet, samt for å eliminere naturkatastrofer og konsekvensene av ulykker;
3. vanninntak fra vannforekomster for sanitær-, miljø- og skipsutslipp;
4. inntak av vann fra vannforekomster av sjøfartøyer, innlandsfartøyer og blandede (elve - sjø) fartøyer for å sikre driften av teknologisk utstyr;
5. uttak av vann fra vannforekomster og bruk av vannområder til fiskeoppdrett og reproduksjon av akvatiske biologiske ressurser;
6. bruk av vannforekomster for navigering på skip, inkludert småbåter, samt for engangslandinger (starter) av fly;
7. bruk av vannområdet til vannforekomster for plassering og parkering av svømmeanlegg, plassering av kommunikasjon, bygninger, strukturer, installasjoner og utstyr for å utføre aktiviteter knyttet til beskyttelse av vann og akvatiske biologiske ressurser, beskyttelse av miljøet fra de skadelige effektene av vann, så vel som gjennomføringen av slike aktiviteter på vannforekomster;
8. bruk av vannområdet til vannforekomster for statlig overvåking av vannforekomster og andre naturressurser, samt geodetisk, topografisk, hydrografisk og undersøkelsesarbeid;
9. bruk av vannområdet til vannforekomster for plassering og konstruksjon av hydrauliske strukturer for vannkraft, landgjenvinning, fiske, vanntransport, vannforsyningsformål og dreneringsformål;
10. bruk av vannområder for organisert rekreasjon av organisasjoner beregnet utelukkende for vedlikehold og service av funksjonshemmede, veteraner og barn;
11. bruk av vannforekomster til mudring og annet arbeid knyttet til drift av seilbare vannveier og hydrauliske konstruksjoner;
12. bruk av vannforekomster for å møte behovene til nasjonalt forsvar og statlig sikkerhet;
13. uttak av vann fra vannforekomster for vanning av jordbruksarealer (inkludert enger og beitemark), vanning av hagebruk, hagearbeid, sommerhustomter, tomter av borgernes personlige datterselskaper, for vanning og service av husdyr og fjørfe, som eies av landbruksorganisasjoner og innbyggere;
14. uttak av gruve- og samler-dreneringsvann fra underjordiske vannforekomster;
15. bruk av vannforekomster til fiske og jakt.

Betaling for bruk av vannforekomster

Listen over grunnlag for å gi vannforekomster til bruk på grunnlag av en avtale (som det kreves gebyr for bruk av vannforekomster) er fastsatt i art. 11 i vannloven:

• inntak (uttak) av vannressurser fra overflatevannforekomster;
• bruk av vannområder, inkludert til rekreasjonsformål;
• bruk av vannforekomster uten uttak (uttak) av vannressurser med det formål å produsere elektrisk energi.

Andre typer vannbruk er gitt til bruk enten på grunnlag av vedtak, eller krever ikke verken avtaleinngåelse eller vedtak i det hele tatt.

Skattegrunnlag for vannavgift

Avgiftsgrunnlaget for vannavgift fastsettes avhengig av type vannbruk og for hver vannforekomst separat:

• når vann trekkes ut, bestemmes avgiftsgrunnlaget som volumet av vann tatt fra en vannforekomst i skatteperioden basert på avlesningene av vannmåleinstrumenter, og i fravær - i henhold til vannforbruksstandarder;
• ved bruk av vannområder, bestemmes skattegrunnlaget som arealet av det oppgitte vannrommet i henhold til lisensen, og i fravær - i henhold til teknisk dokumentasjon og designdokumentasjon;
• ved bruk av vannforekomster uten vanninntak til vannkraftformål, fastsettes avgiftsgrunnlaget som mengden elektrisitet produsert i avgiftsperioden;
• Ved rafting av tømmer i flåter og punger fastsettes avgiftsgrunnlaget som produktet av volumet raftet ved i avgiftsperioden, i tusenvis av kubikkmeter. meter og raftingavstand i km, delt på 100.

La oss igjen gjøre deg oppmerksom - avgiftsgrunnlaget beregnes for hver vannforekomst separat! Det betyr at for eksempel når vann tas ut fra flere elver, beregnes avgiftsgrunnlaget for hver elv. Og det spiller ingen rolle at skattesatsene for bassengene i disse elvene kan være de samme. Dersom det fastsettes ulike satser for en vannforekomst, fastsettes avgiftsgrunnlaget i forhold til hver avgiftssats.

Betalingsgrunnlag for gebyrer for bruk av vannforekomster

Priser, prosedyren for beregning og innkreving av avgifter for bruk av vannforekomster er fastsatt avhengig av eieren av vannforekomsten: av regjeringen i Den russiske føderasjonen, statlige myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter eller lokale myndigheter.

For vannforekomster som er føderalt eid, er disse spørsmålene regulert av dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 14. desember 2006 N 764. I henhold til den er betalingsgrunnlaget etablert i vannbruksavtalen for hver type bruk av vannforekomster og bestemmes separat for hver vannforekomst eller del av denne.

Betalingsgrunnlaget er:

• for betalere som tar ut vannressurser fra vannforekomster eller deler av vann, volumet av tillatt uttak av vannressurser, inkludert volumet for overføring til abonnenter, for betalingsperioden;
• for betalere som bruker vannforekomster eller deler derav uten å trekke ut vannressurser til vannkraftformål - mengden elektrisitet produsert i betalingsperioden;
• for betalere som bruker vannområdene til vannforekomster eller deler derav - området til det oppgitte vannområdet til vannforekomsten eller en del av det.

Hvis vannforekomster eies av en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, må reglene for dem etableres av den samme konstituerende enheten.

Skatte- og betalingsperioder

Avgiftsperioden for vannavgift er kvartalsvis.

Følgelig er det nødvendig å betale vannavgiften og sende inn rapporter om den kvartalsvis (senest den 20. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet).

Angående gebyrer for bruk av vannforekomster, så fastsettes satsene, prosedyren for beregning og innkreving av slike avgifter avhengig av eieren av vannforekomsten av regjeringen i Den russiske føderasjonen, statlige myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter eller lokale myndigheter.

For føderalt eide vannforekomster er betalingsperioden en fjerdedel og betales på bruksstedet for vannforekomsten senest den 20. dagen i måneden etter utløpt betalingsperiode.

Vannskattesatser og avgifter for bruk av vannforekomster

Vannskattesatser er satt for elvebassenger, innsjøer, hav og økonomiske regioner i rubler per tusen kubikkmeter. vann tatt fra overflate- eller underjordiske vannforekomster - Art. 333.12 i den russiske føderasjonens skattekode.

Siden 2017 har vannavgiftssatsene vært indeksert til 1,52. Disse endringene ble introdusert i skatteloven ved føderal lov nr. 366-FZ av 24. november 2014, som gir årlig indeksering av skattesatser frem til 2025. Når det tas ut vann utover de fastsatte kvartalsvise (årlige) vannbruksgrensene, settes avgiftssatsene for slike overskridelser til fem ganger (også tatt hensyn til koeffisienten 1,52 i 2017).

Skattesatsen for vannuttak for vannforsyning til befolkningen i 2017 er satt til 107 rubler per tusen kubikkmeter vann tatt fra en vannforekomst.

Betalingssatser for bruk av vannforekomster, samt prosedyren for beregning og betaling, fastsettes avhengig av eieren av vannforekomsten av regjeringen i Den russiske føderasjonen, statlige myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter eller lokale myndigheter. For vannforekomster som er føderalt eid, er betalingssatser for bruk av vannforekomster fastsatt ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 30. desember 2006 N 876.

Gebyrsatsene for bruk av vannforekomster eid av St. Petersburg er godkjent av St. Petersburg regjeringsdekret nr. 1007 datert 17. august 2007, og er:

• For tilbaketrekking av vannressurser fra overflatevannforekomster som ligger innenfor grensene til Neva-bassenget, innenfor grensene for tillatt tilbaketrekning fastsatt av vannbruksavtalen - 258 rubler. for 1 tusen kubikkmeter m av vannressurser.
• For tilbaketrekking av vannressurser fra overflatevannforekomster som ligger innenfor grensene til elvebassengene i Østersjøbassenget (med unntak av Neva), innenfor grensene for tillatt tilbaketrekning fastsatt av vannbruksavtalen - 282 rubler. for 1 tusen kubikkmeter m av vannressurser. Z
• For tilbaketrekking av vannressurser fra overflatevannforekomster for drikke- og husholdningsvannforsyning til befolkningen innenfor grensene for tillatt tilbaketrekning fastsatt av vannbruksavtalen - 70 rubler. for 1 tusen kubikkmeter m av vannressurser.
• For bruk av overflatevannforekomster eller deler derav - 33,96 tusen rubler. for 1 kvm. km brukt vannareal per år.

Prosedyre og betalingsbetingelser, rapportering

Skattyter skal selvstendig beregne vannavgiftsbeløpet.

Det totale avgiftsbeløpet er resultatet av å legge til avgiftsbeløpene beregnet for alle typer vannbruk.

Skattebeløpet basert på resultatene for hver skatteperiode betales på stedet for det avgiftspliktige objektet senest den 20. dagen i måneden etter utløpt skatteperiode - det vil si 20. april, 20. juli, 20. oktober og 20. januar, 2017. Samtidig er det nødvendig å levere selvangivelse for vannavgift (den skal leveres til skattemyndigheten på stedet for det avgiftspliktige objektet).

Vannskatten krediteres fullt ut det føderale budsjettet.

Utenlandske personer som betaler vannavgift skal levere kopi av selvangivelsen til stedet for myndigheten som har utstedt vannbrukskonsesjonen innen fristen som er fastsatt for betaling av avgiften.

Selvangivelsen ble godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russlands føderale skattetjeneste datert 9. november 2015 N ММВ-7-3/ Den kan sendes inn både i papir og elektronisk form - etter skattebetalers valg. Når det gjelder gebyret for bruk av vannforekomster, er prosedyren for betalingen fastsatt avhengig av eieren av vannforekomsten av regjeringen i Den russiske føderasjonen, statlige myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter eller lokale myndigheter.

For føderalt eide vannforekomster fastsettes at betaling skjer på bruksstedet for vannforekomsten senest den 20. dagen i måneden etter utløpt betalingsperiode (kvartal). Det krediteres det føderale budsjettet i samsvar med budsjettlovgivningen til Den russiske føderasjonen.

I St. Petersburg må avgiften også betales senest den 20. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet, men denne avgiften er allerede kreditert budsjettet til St. Petersburg.

Når det gjelder rapportering om gebyrer for bruk av vannforekomster, gir verken vannloven eller vedtatte regjeringsresolusjoner bestemmelser om beregninger eller rapporteringsdokumenter fra betalere.

Vær så snill, følg med!

Skattebetalere hvis gjennomsnittlige antall ansatte for det foregående kalenderåret overstiger 25 personer, samt nyopprettede organisasjoner hvis antall ansatte overstiger den angitte grensen, leverer selvangivelse og beregninger kun i elektronisk form.

En fullstendig liste over føderale elektroniske dokumenthåndteringsoperatører som opererer i en bestemt region, finner du på den offisielle nettsiden til kontoret til Russlands føderale skattetjeneste for den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Vannavgift: hva er nytt i 2017?

Siden 2017:

• Den nye verdien av den økende koeffisienten brukes på vannavgiftssatsen. Ved beregning av vannavgiften legges det til en multiplikasjonsfaktor på de generelle satsene. I 2017 er verdien 1,52. I fjor ble denne koeffisienten satt til 1,32.
• Når vann trekkes ut for vannforsyning til befolkningen, er vannskattesatsen 107 rubler. per 1000 kubikkmeter m. I 2016 var prisen 93 rubler. per 1000 kubikkmeter m. av tilbaketrukne vannressurser. Kampanjen var planlagt.

Ved etterbetaling av alle skatter endres fra 1. oktober 2017 reglene for utmåling av straff. Ved lang forsinkelse vil det måtte betales store bøter – dette gjelder restanser oppstått etter 1. oktober 2017. Det er gjort endringer i reglene for utmåling av straff, som er fastsatt for organisasjoner i pkt. 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis betalingen er forsinket i mer enn 30 dager fra den angitte datoen, må straffen beregnes som følger:

• basert på 1/300 av refinansieringsrenten til den russiske føderasjonens sentralbank, gyldig i perioden fra 1. til 30. kalenderdager (inkludert) av slik forsinkelse;
• basert på 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, relevant for perioden som starter fra den 31. kalenderdagen med forsinkelse.

Hvis forsinkelsen er 30 kalenderdager eller mindre, vil den juridiske enheten betale en bot basert på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen.

Endringene er gitt av føderal lov nr. 130-FZ datert 1. mai 2016.

Hvis restanse betales før 1. oktober 2017, spiller ikke antall forfalte dager noen rolle; La oss minne om at siden 2016 har refinansieringsrenten vært lik styringsrenten.

Beregningen av vannavgiften – et eksempel på det er gitt i denne artikkelen – skal gjøres kvartalsvis dersom skattyter har en gjenstand som er pålagt denne avgiften. La oss vurdere funksjonene i denne beregningen.

Frister for beregning og betaling av vannavgift

Vannavgiftsrapporten er kvartalsvis, og avgiften beregnes også kvartalsvis, tatt i betraktning data generert de siste 3 månedene. Beløpet beregnes direkte i selvangivelsen, som sendes til Federal Tax Service senest den 20. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. Skattebetalinger foretas også innenfor samme tidsramme.

Hvis det ikke er noen gjenstand for beskatning, oppstår ikke plikten til å sende inn en erklæring i dette tilfellet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 23. juni 2016 nr. 03-02-08/36474).

Les om hvilke andre rapporter som genereres i forbindelse med vannbruk i materialet "Prosedyre og prøve for å fylle ut skjema 2-TP Vodkhoz (nyanser)".

Hvor betales og hvordan beregnes vannavgift

Vannskatt er en betaling på føderalt nivå. Betaling skjer på stedet for vannbruksanlegget.

Vannavgiften beregnes i forhold til fire typer vannbruk:

• vanninntak;
• bruk av vannområdet (unntatt tømmerrafting);
• bruk av vannkraftressurser;
• tømmerrafting

De har ulike beregningsgrunnlag og ulike skattesatser.

Grunnlaget for vanninntaket er dets faktiske volum. Grunnlaget for bruken av et vannområde bestemmes av bruksområdet til dette vannområdet. Vannkraftbasen er volumet av elektrisitet som produseres. Tømmerraftingsbasen er en beregnet verdi avhengig av volumet av raftetømmer og raftingavstanden.

Grunnsatsene for vannavgift etter type vannbruk er angitt i paragraf 1 i art. 333.12 Skattekode for den russiske føderasjonen. Siden 2015 har de vært underlagt en økende koeffisient fastsatt ved paragraf 1.1 i art. 333.12 i den russiske føderasjonens skattekode for perioden 2015-2025.

I tillegg kan ytterligere multiplikatorer brukes på spill i følgende tilfeller:

• for vanninntak over grensen - en 5-dobbel koeffisient;
• mangel på midler for å måle volumene av vann tatt - koeffisient 1,1;
• uttak av grunnvann for videre salg - en 10-dobbel koeffisient.

Hvis flere koeffisienter brukes samtidig, bør de multipliseres. Raten som oppnås på denne måten rundes av til hele tall.

For vannuttak for vannforsyning til befolkningen er det en fortrinnsrett (klausul 3 i artikkel 333.12 i den russiske føderasjonens skattekode). Den økte koeffisienten vil ikke bli brukt på den før i 2026.

Prosedyren for å beregne vannavgift for alle typer vannbruk er ganske enkel: avgiftsgrunnlaget multipliseres med satsen justert med den økende koeffisienten, hvis verdier er angitt i paragraf 1.1 i art. 333.12 Skattekode for den russiske føderasjonen. Hvis det er behov for å innføre ytterligere økende koeffisienter, beregnes satsen under hensyntagen til dem.

For priser som gjelder for 2019, les artikkelen "Hva er vannavgiftssatsene for 2019?".

Et eksempel på beregning av vannavgift på vanninntak

La oss anta at en organisasjon har tillatelse til å ta ut vann for produksjonsbehov fra en brønn som ligger i Pechora-elvebassenget og utstyrt med midler for å måle vannmengder. Den kvartalsvise vannbruksgrensen er 320 000 kubikkmeter. m. Organisasjonen samlet inn 360 000 kubikkmeter i første kvartal 2019. m vann. La oss beregne vannavgiftsbeløpet for 1. kvartal 2019.

I løpet av kvartalet tillot organisasjonen at en overflødig mengde vann ble tatt ut. Verdien er:

360.000 - 320.000 = 40.000 kubikkmeter. m.

På grunn av tilstedeværelsen av et overskytende volum, vil skatten bestå av to komponenter:

1. Når det gjelder volum innenfor grensen, vil avgiften være:

320 000 ku.m. m × 300 gni. / 1.000 kubikkmeter m × 2,01 = 192 960 rub.,

320.000 kubikkmeter m - volum vann innenfor vannbruksgrensen;

2.01 - koeffisient brukt på satsen for 2019 i samsvar med punkt 1.1 i art. 333.12 Skattekode for den russiske føderasjonen.

2. For volumer som overskrider grensen, vil avgiften være:

40 000 ku.m. m × 300 gni. / 1.000 kubikkmeter m × 2,01 × 5 = 120 600 rub.,

40 000 ku.m. m - volum vann utover den begrensede verdien;

300 gni. - satsen fastsatt av sub. 1 pkt. 1 art. 333.12 Skattekode for den russiske føderasjonen for 1000 kubikkmeter. m volum vann tatt;

2.01 - koeffisient brukt på satsen for 2019 i samsvar med punkt 1.1 i art. 333.12 Skattekode for den russiske føderasjonen;

5 - koeffisient brukt på satsen for overgrensevolum i samsvar med paragraf 2 i art. 333.12 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Derfor, for 1. kvartal 2019, vil organisasjonen måtte betale til budsjettet et beløp vannskatt tilsvarende:

192 960 + 120 600 = 313 560 rubler.

Resultater

Vannavgift skal beregnes og innberettes dersom det er en gjenstand som er pålagt denne avgiften. Den beregnes kvartalsvis, tar hensyn til dataene fra siste kvartal, ved å multiplisere basen med satsen. Valg av avgiftssats og grunnlag avgjøres av den spesifikke typen vannbruk og dens tilknytning til et bestemt objekt. Lovfestede økende koeffisienter brukes på innsatsen.

hjem » Garasje » Elementer av vannbeskatning. Vannavgift