66. Porez na vodu. Elementi poreza, njihova obilježja i obilježja naplate.

Porez na vodu- ovo je jedan od saveznih poreza, uveden je 1. siječnja 2005. umjesto Saveznog zakona "O plaćanju za korištenje vodnih tijela", koji je izgubio snagu 31. prosinca 2004. i reguliran je Poglavljem 25.2 Poreza Kodeks Ruske Federacije

Porezom na vodu osigurava se provedba načela naplate korištenja vodnih resursa kroz stvaranje učinkovitog gospodarskog mehanizma za poticanje racionalnog korištenja, obnove i zaštite vodnih tijela.

Porezni obveznici su priznati Organizacije i pojedinci koji se bave posebnim i (ili) posebnim korištenjem voda.

Objekti oporezivanja. Oblici korištenja vodnih tijela: 1) zahvaćanje vode iz vodnih tijela; 2) korištenje vodnog područja vodnih tijela, osim splavarenja drvetom u splavovima i vrećama; 3) korištenje vodnih tijela bez vodozahvata za hidroenergetske potrebe; 4) korištenje vodenih površina u svrhu splavljenja drva u splavi i torbice.

Porezna osnovica Utvrđuje porezni obveznik zasebno za svako vodno tijelo: 1) Kod zahvaćanja vode porezna osnovica se utvrđuje kao količina vode zahvaćene iz vodnog tijela tijekom poreznog razdoblja. 2) Pri korištenju vodnog prostora vodnih tijela, osim splavarenja drva u splavima i vrećama, porezna osnovica utvrđuje se kao površina osiguranog vodnog prostora. 3) Pri korištenju vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe porezna osnovica utvrđuje se kao količina električne energije proizvedena u poreznom razdoblju. 4) Pri korištenju vodnih površina u svrhu splavljenja drva u splavi i vrećama porezna osnovica utvrđuje se kao umnožak obujma drva splavljenog u splavi i vrećama tijekom poreznog razdoblja, izražena u tisućama prostornih metara, i splava udaljenost, izražena u kilometrima, podijeljena sa 100.

Porezne stope Porezne stope utvrđuju se za riječne slivove, jezera, mora i gospodarska područja u sljedećim iznosima:

Pri uzimanju vode (Pri uzimanju vode iz teritorijalnog mora Ruske Federacije i unutarnjih morskih voda unutar utvrđenih tromjesečnih (godišnjih) ograničenja korištenja vode: Baltik 8,28; Bijelo 8,40; Barentsevo 6,36)

Pri korištenju vodnog područja (Teritorijalno more Ruske Federacije i unutarnje morske vode: Azovsko 44,88; Crno 49,80 Kaspijsko 42,24.)

Pri korištenju vodnih tijela bez vodozahvata za potrebe hidroelektrana (porezna stopa u rubljima za 1 tisuću kWh električne energije): Neva8,76; Jenisej 13,70; Volga 9.84

Pri korištenju vodenih tijela u svrhu raftinga drva u splavima i vrećama (porezna stopa u rubljima za 1 tisuću kubičnih metara drva raftinga u splavima i vrećama za svakih 100 km raftinga): Volga 1.636,8; Jenisej 1.585,2; Lena 1.646,4.

Kada se voda crpi iznad utvrđenih ograničenja korištenja vode, stope za takvo prekoračenje su postavljene na peterostruki iznos. Stopa vodne pristojbe za zahvaćanje vode iz vodnih tijela za vodoopskrbu stanovništva utvrđuje se u iznosu 70 rubalja za tisuću kubnih metara vode.

Postupak prikupljanja: Prikuplja se kao federalni porez. Vodni zakonik Ruske Federacije uspostavlja sustav plaćanja za korištenje vodnih tijela, koji uključuje porez na vodu i naknade dodijeljene za obnovu i zaštitu vodnih tijela. Vodna pristojba je plaćanje za pravo korištenja vodnih tijela, ali ne i plaćanje za vodna dobra.

Plaćanja za korištenje prirodnih resursa pripisuju se proračunima različitih razina prema standardima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije: saveznom proračunu - 40%; u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, na teritoriju. od čega se vodene površine koriste 60%.

Plaćanja u svrhu obnove i zaštite vodnih tijela plaćaju se za zahvaćanje vode iz vodnih tijela u okviru utvrđenog limita, za prekomjerno zahvaćenu vodu, za korištenje vodnih tijela bez zahvaćanja vode u skladu s uvjetima korištenja voda. dozvolu, kao i za ispuštanje otpadnih voda standardne kakvoće u vodna tijela u utvrđenim granicama (kao oblik naknade troškova specijaliziranih vodnogospodarskih organizacija za obavljanje ove djelatnosti). Trenutačno Ruska Federacija prikuplja plaćanja za korištenje podzemlja kroz podzemne vode, odbitke za reprodukciju baze mineralnih resursa kroz podzemne vode, naknade za crpljenje vode od strane industrijskih poduzeća iz vodoprivrednih sustava i naknade za ispuštanje onečišćujućih tvari i odlaganje otpada u vodena tijela.

Porez na vodu je poseban porezni namet koji ide u federalni proračun. Hajde da shvatimo: tko je obveznik ovog poreznog nameta, koji se ne susreće često u praksi računovođe, koje su stope poreza na vodu za 2019., koje je porezno izvješćivanje predviđeno u ovoj oblasti.

Poseban odjeljak posvećen je pravilima za obračun poreza na vodu. Poglavlje 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Oporezivanje korištenja vodnih objekata je rijetkost u radu računovođe. Pokušat ćemo govoriti o značajkama ovog fiskalnog plaćanja.

Obveznici i predmet oporezivanja

Obveznici vodne pristojbe su fizičke i pravne osobe koje ovlašteno koriste vodne objekte i izvore. Iz broja poreznih obveznika isključene su osobe koje te djelatnosti obavljaju na temelju ugovora o korištenju voda ili davanju objekata na korištenje.

Predmet oporezivanja su sljedeće vrste korištenja voda:

• zahvat vode iz vodnih tijela;
• korištenje akvatorija, osim splavarenja;
• korištenje vodnih tijela za hidroenergiju (bez zahvaćanja vode);
• plutajuće drvo u splavima i vrećama.

Glavni obveznici fiskalne naknade su osobe koje prikupljaju vodu. Razmotrimo dalje detaljnije kako takvi obveznici obračunavaju i plaćaju porezna plaćanja.

Porez na vodu 2019: stope

Mora se dostaviti tromjesečno na lokaciji objekta najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Svaka tvrtka ili pojedinac dužni su se prijaviti državnim tijelima za obavljanje različitih vrsta poslovnih aktivnosti. U tom slučaju ne samo da se moraju podnijeti prijave inspektoratu, već i platiti razne vrste poreza.

Ako tvrtke ili samostalni poduzetnici u procesu rada koriste posebna vodna dobra zemlje, dužni su platiti odgovarajuću vodnu pristojbu. Važno je znati koja su njegova svojstva, tko ga mora platiti, kako se obračunava i prenosi.

Vodna pristojba je specijalizirana naknada uvedena tek 2005. godine. Djelovao je kao zamjena za naknadu koju su morali plaćati poduzetnici koji koriste vodna tijela u procesu rada.

Ovaj porez predstavlja federalna naknada kojom se naplaćuju trgovačka društva i poduzetnici koji koriste odgovarajuće vodno bogatstvo u procesu rada. Dodatno se uzima od fizičkih osoba ako se utvrdi da koriste vodna tijela.

Glavne karakteristike poreznog režima

Za točan izračun važno je proučiti njegove glavne karakteristike. To uključuje:

• Porezni obveznici. Tu spadaju trgovačka društva, pojedinci ili samostalni poduzetnici koji koriste vodene resurse u procesu rada, te su dužni za taj proces platiti odgovarajući novčani iznos.
• Predmeti. Sastoji se od dozvola koje dobivaju trgovačka društva ili poduzetnici kako bi imali mogućnost korištenja vodnog dobra ili posebnih objekata.
• Porezna osnovica. Predstavljen je vrednovanjem određenog vodnog tijela, tako da njegova veličina u potpunosti ovisi o tome kako točno ovaj objekt koristi tvrtka ili samostalni poduzetnik.
• Porezno razdoblje. Predstavljena je četvrtinom. Možete pročitati o rokovima za podnošenje porezne prijave za različite vrste poreza.
• Ponuda. To u potpunosti ovisi o tome kako se točno vodno tijelo koristi, kao iu kojoj se gospodarskoj zoni nalazi. Ako je glavna svrha korištenja vode osigurati je za korištenje stanovništvu, tada se za korištenje vode naplaćuje porez u iznosu od 81 rublja. za 1 tisuću kubičnih metara.
• Objekti oporezivanja. Predmeti su: zahvaćanje vode, korištenje raznih vodnih resursa, korištenje voda u području hidroenergetike i drugi načini korištenja resursa za različite namjene.

Važno! Često se za jedno vodno tijelo utvrđuje više poreznih stopa, pa se iznos koji porezni obveznik mora platiti izračunava zbrajanjem svih dobivenih pokazatelja.

Stope su određene u rubljima za 1 tisuću kubičnih metara. m. Veličina ovih stopa u potpunosti ovisi o gospodarskoj zoni u kojoj poduzetnik posluje. Tijekom procesa izračuna nužno se koriste samo rublje, tako da se novčići ne uzimaju u obzir.

Postupak obračuna i plaćanja vodne pristojbe možete pogledati u videu:

Važno! Porezni obveznici dužni su sami obračunati iznos koji će uplatiti u proračun.

Plaćanje se vrši u regiji u kojoj se nalazi tvrtka ili pojedinačni poduzetnik prije 20. dana u mjesecu koji slijedi izvještajno razdoblje. Zakon ne predviđa mogućnost davanja bilo kakvih pogodnosti za ovaj porez.

Tko djeluje kao porezni obveznik

Porezni obveznici su subjekti koji koriste vodna tijela u procesu rada. Mogu se koristiti resursi ne samo mora, rijeka ili jezera, već i podzemnih izvora, potoka ili močvara i kanala.

Važno! Svaki subjekt koji koristi vodno bogatstvo svakako ga mora zamijeniti posebnim ugovorom s nadležnim tijelima.

Protuzakonito je koristiti bilo koji vodni resurs bez dozvole. Obveza plaćanja poreza ne prestaje ako dozvola istekne, a trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik nastavi koristiti vodno dobro.

Svaka organizacija dužna je platiti ovaj porez ako koristi vodna tijela, a ne postoji mogućnost da bilo koja tvrtka koristi povlastice.

Regulacija plaćanja ovog poreza

U procesu korištenja vodnih resursa, svaka tvrtka mora uzeti u obzir osnovne zahtjeve zakonodavstva u ovom području djelovanja. To uključuje:

• Svi predmeti poreza na vodu utvrđeni su zakonom, stoga su poduzetnici dužni pažljivo proučiti ove podatke kako ne bi došlo do problema s inspekcijama;
• djelatnost se mora obavljati samo uz ispravno obavljenu dozvolu, koja se može zamijeniti posebnim ugovorom, a čak i ako ti dokumenti isteknu, ne prestaje potreba za plaćanjem poreza;
• Nema olakšica pri plaćanju vodne pristojbe, stoga su svi poduzetnici koji koriste vodna dobra u procesu rada dužni u cijelosti doznačiti sredstva državi.

Važno! Kršenje bilo kojeg zakonskog zahtjeva razlog je za izricanje novčanih kazni, kao i za primjenu drugih kazni, koje mogu uključivati ​​čak i zabranu obavljanja djelatnosti.

Značajke plaćanja vodnog poreza

Svaka tvrtka koja je dužna plaćati porez na vodu mora razumjeti specifičnosti ovog procesa. To uključuje:

• Porezna osnovica. Jedinstvena osnovica i stopa nisu uspostavljene, što se smatra specifičnim za ovo plaćanje. Veličina baze ovisi o različitim uvjetima. U obzir se uzima količina potrošene vode za koju se mjere posebnim instrumentima ili se primjenjuju standardi.
• Ponuda. Broj korištenih oklada je ogroman pa bi svaki poduzetnik trebao znati odabrati pravu okladu. Pri tome se uzima u obzir vrsta korištenja vode, lokacija objekta, budući da može biti podzemni i nadzemni, gospodarska zona u kojoj se obavlja djelatnost, kao i vrsta objekta.
• Porezno razdoblje je tromjesečno, pa se porez plaća tromjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon ovog tromjesečja.

Važno! Porezni obveznici najčešće koriste posebne limite utvrđene zakonom, koji olakšavaju utvrđivanje porezne osnovice bez potrebe za složenim mjerenjima.

Pravila izračuna

Porezni obveznici moraju samostalno izvršiti izračune na temelju kojih se utvrđuje optimalni iznos sredstava koji treba doznačiti u proračun.

Za određivanje točnog iznosa poreza potrebno je imati sljedeće podatke:

• Porezna stopa;
• poreznu osnovicu.

Važno! Često jedna tvrtka koristi nekoliko vodnih tijela odjednom, a za svaki takav objekt mora se odrediti iznos poreza, nakon čega se sve dobivene vrijednosti zbrajaju.

Pročitajte kako otvoriti vlastiti obrt za proizvodnju pitke vode te trebate li u tom slučaju dobiti dozvolu i platiti porez

Na primjer, tvrtka je izdala dozvolu za zahvat vode, a tromjesečno ograničenje je 340 tisuća kubičnih metara. m. Tijekom prvog tromjesečja, unos vode bio je jednak 320 tisuća kubičnih metara. m porezna stopa je 300 rubalja, a koeficijent na stopu je 1,32%. U ovom slučaju izračunava se iznos poreza - 320 000 * 300 * 1,32 = 126 720 rubalja.

Kako pravilno ispuniti deklaraciju

Važno je ne samo pravilno izračunati i platiti porez na vrijeme, već i voditi računa o pripremi deklaracije, budući da se za kasno podnošenje ili za prisutnost pogrešaka u njoj preuzima i određena odgovornost za porezne obveznike.

Važno! Izjava sadrži podatke koje je porezni obveznik primio izravno, a uključuju korištenu stopu, obračunati iznos poreza i poreznu osnovicu.

Prijava se podnosi kvartalno uz istovremeno plaćanje poreza. Važno je da se podnese prije 20. dana u mjesecu nakon završetka izvještajnog tromjesečja. Deklaracija se mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi koja se nalazi na lokaciji tvrtke.

Važno je pravilno oblikovati i ispuniti dokument, za što se uzimaju u obzir određeni zahtjevi:

• može se prenijeti u pisanom ili elektroničkom obliku, a elektronička verzija je obvezna ako organizacija službeno zapošljava više od 25 osoba;
• ako planirate podnijeti dokumentaciju u pisanom obliku, tada se mora popuniti samo crnom ili plavom kemijskom olovkom;
• sve brojke su navedene u rubljama isključujući kopejke;
• svaka ćelija je namijenjena za snimanje jednog znaka, koji nije samo broj, već i zarezi ili točke;
• Dokument mora sadržavati datum kada je ispunjen, potpis poreznog obveznika i pečat organizacije;
• ako postoje prazne ćelije, tada se u njih stavlja crtica, a može se zamijeniti i nulom;
• ako je potrebno izvršiti bilo kakve ispravke u gotovom dokumentu, one moraju biti ovjerene potpisom poreznog obveznika i pečatom tvrtke;
• PIB tvrtke ili fizičke osobe upisuje se na vrhu svake stranice deklaracije.

Važno! Ako porezni obveznik u jednom poreznom razdoblju nije koristio vodene površine, tada nema porezne osnovice, dakle ne plaća se porez, ali poduzeće svejedno mora podnijeti deklaraciju koja će biti nula.

Odgovornost i kazne

Odgovornost za ove prekršaje predstavlja obračunavanje novčanih kazni:

• ako porezni obveznik kasni s rokom za podnošenje deklaracije, tada plaća 5% poreza obračunatog u dokumentu, a ta kazna ne može biti manja od 1 tisuće rubalja. ili više od 30% iznosa poreza;
• ako se deklaracija podnese elektroničkim putem i prekrše se pravila ovog postupka, tvrtka će platiti kaznu od 200 rubalja;
• ako se porez ne plati ili se prenese nepotpuni iznos, to dovodi do obračunavanja kazne u iznosu od 20% obračunatog iznosa;
• ako se porez ne plati namjerno, kazna je 40% iznosa.

Dakle, vodnu pristojbu moraju plaćati različite tvrtke ili poduzetnici, čije su aktivnosti na različite načine povezane s korištenjem različitih vodnih tijela. Plaća se tromjesečno, a prijava za ovaj porez također se podnosi svako tromjesečje.

Važno je ispravno razumjeti pravila za izračun i rokove plaćanja, kako ne bi došlo do kršenja koja dovode do obračunavanja značajnih novčanih kazni. Porezni obveznici također trebaju proučiti sve zakonske uvjete, jer u nekim situacijama korištenje vodnih resursa nije popraćeno potrebom plaćanja poreza.

Čak i ako porezni obveznik ne koristi vodene površine u određenom razdoblju, on svejedno mora podnijeti nultu prijavu poreznoj upravi. U ovom slučaju neće biti problema s inspekcijskim tijelima.

O objektima i predmetima poreza na vodu detaljno se govori u ovom videu:

Temelj i pravni temelj

Porez na vodu federalni je izravni porez, čija je pravna osnova utvrđena u poglavlju 25.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo poglavlje, a s njim i sama pristojba za vodu, uvedeno je 2005. godine. Prije ovog vremena postojao je još jedan porez - naknada za korištenje vodnih tijela, koja se plaćala na temelju Saveznog zakona od 6. svibnja 1998. N 71-FZ "O naknadama za korištenje vodnih tijela" (sada ovaj zakon je izgubio snagu). Od 2007. godine na snagu je stupio novi Vodni zakonik koji je suzio krug obveznika vodne pristojbe ukidanjem sustava izdavanja dozvola za korištenje vodnih tijela površinskih voda.

Pravo korištenja takvih objekata sada se stječe na temelju ugovora o korištenju voda ili rješenja o davanju vodnih objekata na korištenje, odnosno u okviru ugovornih građanskopravnih odnosa. A za korištenje vodnog tijela ili njegovog dijela naplaćuje se neporezna naknada - zove se naknada za korištenje vodnog tijela. Članak 333.8 Poreznog zakona također je doživio izmjene u vezi s ovim novostima - dopunjen je klauzulom prema kojoj organizacije koje se bave korištenjem voda na temelju ugovora ili odluka o davanju vodnih tijela na korištenje, sklopljene i usvojene nakon stupanja na snagu Vodnog zakona Ruske Federacije, nisu priznati kao obveznici poreza na vodu.

Možemo reći da se porez na vodu postupno zamjenjuje neporeznim plaćanjem za korištenje vodnih tijela.

Porezni obveznici

Obveznici vodnog poreza- to su organizacije i pojedinci koji se bave posebnim ili posebnim korištenjem vode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, priznati kao predmet oporezivanja.

Organizacije i pojedinci koji koriste vodu na temelju ugovora o korištenju vode ili odluka o davanju vodnih tijela na korištenje, odnosno sklopljenih i donesenih nakon stupanja na snagu Vodnog kodeksa Ruske Federacije (stupio je na snagu 1. siječnja , 2007) nisu priznati kao porezni obveznici.

Zakon o vodama predviđa dvije osnove za korištenje vodnog tijela: ugovor o korištenju vode i rješenje o davanju vodnog tijela na korištenje.

Za korištenje vodnog tijela na temelju ugovora naplaćuje se ista naknada platiti.

Objekti oporezivanja

Porez na vodu

Predmet oporezivanja vodnim porezom priznaju se sljedeće vrste korištenja vodnih tijela:

1. zahvat vode iz vodnih tijela;
2. korištenje vodenih površina, osim splavarenja drva u splavima i vrećama;
3. korištenje vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe;
4. korištenje vodnih tijela u svrhu splava drva u splavi i torbice.

Ne podliježu oporezivanju:

1. crpljenje iz podzemnih vodnih tijela vode koja sadrži minerale i (ili) prirodne ljekovite resurse, kao i termalne vode;
2. zahvaćanje vode iz vodnih tijela radi osiguranja sigurnosti od požara, kao i radi otklanjanja elementarnih nepogoda i posljedica nesreća;
3. zahvatanje vode iz vodnih tijela za sanitarne, ekološke i otpremne ispuste;
4. zahvat vode iz vodnih tijela morskim plovilima, unutarnjim i mješovitim (riječno-morskim) plovilima radi osiguranja rada tehnološke opreme;
5. zahvaćanje vode iz vodnih tijela i korištenje vodnih područja za uzgoj ribe i reprodukciju vodenih bioloških resursa;
6. korištenje vodnih tijela za plovidbu brodovima, uključujući male čamce, kao i za jednokratno slijetanje (polijetanje) zrakoplova;
7. korištenje akvatorija vodnih tijela za postavljanje i parkiranje kupališta, postavljanje komunikacija, građevina, građevina, instalacija i opreme za obavljanje poslova zaštite voda i vodnih bioloških dobara, zaštitu okoliša od štetnosti voda, kao i provedbi tih aktivnosti na vodnim tijelima;
8. korištenje vodnog područja vodnih tijela za državni monitoring vodnih tijela i drugih prirodnih dobara, te geodetske, topografske, hidrografske i geodetske poslove;
9. korištenje vodnog područja vodnih tijela za postavljanje i izgradnju hidrotehničkih građevina za hidroenergiju, melioraciju, ribarstvo, vodni promet, vodoopskrbu i odvodnju;
10. korištenje vodenih površina za organiziranu rekreaciju od strane organizacija namijenjenih isključivo za održavanje i opsluživanje invalida, branitelja i djece;
11. korištenje vodnih tijela za jaružanje i druge radove povezane s radom plovnih putova i hidrotehničkih građevina;
12. korištenje vodnih tijela za potrebe obrane države i sigurnosti države;
13. crpljenje vode iz vodnih tijela za navodnjavanje poljoprivrednog zemljišta (uključujući livade i pašnjake), navodnjavanje hortikulturnih, vrtlarskih, ljetnih vikendica, zemljišnih parcela osobnih pomoćnih parcela građana, za napajanje i opsluživanje stoke i peradi, koje su u vlasništvu poljoprivredne organizacije i građani;
14. zahvaćanje rudničkih i kolektorsko-drenažnih voda iz podzemnih vodnih tijela;
15. korištenje vodnih tijela za ribolov i lov.

Plaćanje za korištenje vodnih tijela

Popis osnova za davanje vodnih tijela na korištenje na temelju ugovora (za koje se naplaćuje naknada za korištenje vodnih tijela) utvrđen je čl. 11. Vodnog zakonika:

• zahvat (povlačenje) vodnih resursa iz površinskih vodnih tijela;
• korištenje vodenih površina, uključujući u rekreacijske svrhe;
• korištenje vodnih tijela bez zahvaćanja (zahvaćanja) vodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije.

Ostale vrste korištenja voda daju se na korištenje ili na temelju rješenja ili uopće ne zahtijevaju sklapanje ugovora ili rješenja.

Porezna osnovica za vodni porez

Osnovica poreza na vodu utvrđuje se ovisno o vrsti korištenja voda i to za svako vodno tijelo posebno:

• kada se voda zahvata, porezna osnovica se utvrđuje kao količina vode zahvaćene iz vodnog tijela tijekom poreznog razdoblja na temelju očitanja vodomjernih instrumenata, au nedostatku istih - prema standardima potrošnje vode;
• pri korištenju vodnih površina, porezna osnovica se utvrđuje kao površina osiguranog vodnog prostora prema dozvoli, au slučaju njenog nedostatka - prema materijalima tehničke i projektne dokumentacije;
• kod korištenja vodnih tijela bez vodozahvata za hidroenergetske potrebe porezna osnovica utvrđuje se kao količina električne energije proizvedena u poreznom razdoblju;
• Kod splavljenja drva u splavovima i vrećama porezna osnovica utvrđuje se kao umnožak obujma splavljenog drva u poreznom razdoblju u tisućama kubičnih metara. metrima i udaljenost raftinga u km, podijeljena sa 100.

Još jednom skrećemo pozornost - porezna osnovica se obračunava za svako vodno tijelo zasebno! To znači da se, primjerice, kada se voda crpi iz više rijeka, porezna osnovica obračunava za svaku rijeku. I nije važno da porezne stope za slivove ovih rijeka mogu biti iste. Ako su za vodno tijelo utvrđene različite stope, porezna osnovica utvrđuje se za svaku poreznu stopu.

Osnovica za plaćanje naknada za korištenje vodnih tijela

Stope, postupak izračuna i naplate naknada za korištenje vodnih tijela utvrđuju se ovisno o vlasniku vodnog tijela: Vlada Ruske Federacije, državna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili lokalne samouprave.

Za vodna tijela koja su u federalnom vlasništvu, ova pitanja regulirana su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 14. prosinca 2006. N 764. Prema njoj, osnovica plaćanja utvrđuje se u ugovoru o korištenju vode za svaku vrstu korištenja vodnih tijela i utvrđuje se zasebno za svako vodno tijelo ili njegov dio.

Osnova plaćanja je:

• za obveznike koji crpe vodna dobra iz vodnih tijela ili njihovih dijelova, volumen dopuštenog crpljenja vodnog dobra, uključujući i volumen za prijenos pretplatnicima, za razdoblje plaćanja;
• za obveznike koji koriste vodna tijela ili njihove dijelove bez zahvaćanja vodnog dobra za hidroenergetske potrebe - količina električne energije proizvedena u razdoblju plaćanja;
• za obveznike koji koriste vodna područja vodnih tijela ili njihovih dijelova - površina osiguranog vodnog područja vodnog tijela ili njegovog dijela.

Ako su vodna tijela u vlasništvu konstitutivnog subjekta Ruske Federacije, tada pravila za njih mora uspostaviti taj isti konstitutivni entitet.

Porezna i razdoblja plaćanja

Porezno razdoblje za porez na vodu je tromjesečno.

Sukladno tome potrebno je plaćati vodnu pristojbu i podnositi izvješća o njoj tromjesečno (najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja).

O naknade za korištenje vodnih tijela, tada stope, postupak izračuna i naplate takvih naknada utvrđuju ovisno o vlasniku vodnog tijela Vlada Ruske Federacije, državna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili lokalne samouprave.

Za vodna tijela u federalnom vlasništvu rok plaćanja je četvrtina i plaća se na mjestu korištenja vodnog tijela najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka roka plaćanja.

Stope vodnih pristojbi i naknade za korištenje vodnih tijela

Stope poreza na vodu utvrđene su za riječne slivove, jezera, mora i gospodarske regije u rubljima po 1 tisuću kubičnih metara. vode zahvaćene iz površinskih ili podzemnih vodnih tijela – čl. 333.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Od 2017. godine stope vodnog poreza indeksirane su na 1,52. Ove promjene uvedene su u Porezni zakon Saveznim zakonom br. 366-FZ od 24. studenog 2014., koji predviđa godišnju indeksaciju poreznih stopa do 2025. godine. Kada se voda zahvata iznad utvrđenih tromjesečnih (godišnjih) ograničenja korištenja vode, porezne stope za to prekoračenje utvrđuju se u peterostrukom iznosu (također uzimajući u obzir koeficijent 1,52 u 2017. godini).

Porezna stopa za crpljenje vode za vodoopskrbu stanovništva u 2017. godini postavljena je na 107 rubalja po tisuću kubičnih metara vode uzete iz vodnog tijela.

Stope plaćanja za korištenje vodnih tijela, kao i postupak njegovog izračuna i plaćanja, utvrđuju ovisno o vlasniku vodnog tijela Vlada Ruske Federacije, državna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili lokalne samouprave. Za vodna tijela koja su u federalnom vlasništvu, stope plaćanja za korištenje vodnih tijela utvrđene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. prosinca 2006. N 876.

Stope naknade za korištenje vodnih tijela u vlasništvu Sankt Peterburga odobrene su Uredbom Vlade Sankt Peterburga br. 1007 od 17. kolovoza 2007. i iznose:

• Za povlačenje vodnih resursa iz površinskih vodnih tijela koja se nalaze unutar granica sliva Neve, u granicama dopuštenog povlačenja utvrđenog ugovorom o korištenju vode - 258 rubalja. za 1 tisuću kubičnih metara m vodnih resursa.
• Za povlačenje vodnih resursa iz površinskih vodnih tijela koja se nalaze unutar granica riječnih slivova sliva Baltičkog mora (s izuzetkom Neve), u granicama dopuštenog povlačenja utvrđenog sporazumom o korištenju vode - 282 rublja. za 1 tisuću kubičnih metara m vodnih resursa. Z
• Za povlačenje vodnih resursa iz površinskih vodnih tijela za pitku i kućnu vodoopskrbu stanovništva u granicama dopuštenog povlačenja utvrđenog ugovorom o korištenju vode - 70 rubalja. za 1 tisuću kubičnih metara m vodnih resursa.
• Za korištenje tijela površinskih voda ili njihovih dijelova - 33,96 tisuća rubalja. za 1 sq. km korištene vodene površine godišnje.

Postupak i rokovi plaćanja, izvještavanje

Porezni obveznik mora sam izračunati iznos vodnog poreza.

Ukupan iznos poreza rezultat je zbrajanja iznosa poreza obračunatih za sve vrste korištenja voda.

Iznos poreza po rezultatima svakog poreznog razdoblja plaća se na mjestu oporezivanja najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, odnosno 20. travnja, 20. srpnja, 20. listopada i 20. siječnja. 2017. Istovremeno je potrebno podnijeti poreznu prijavu za porez na vodu (podnosi se poreznom tijelu po mjestu oporezivanja).

Porez na vodu u potpunosti se uplaćuje u federalni proračun.

Strane osobe koje plaćaju vodnu pristojbu dužne su u roku određenom za plaćanje pristojbe podnijeti presliku porezne prijave tijelu koje je izdalo vodnu dozvolu.

Porezna prijava odobrena je nalogom Ministarstva financija Federalne porezne službe Rusije od 9. studenog 2015. N MMV-7-3/ Može se podnijeti u papirnatom i elektroničkom obliku - po izboru poreznog obveznika. Što se tiče naknade za korištenje vodnih tijela, postupak njezina plaćanja utvrđuje Vlada Ruske Federacije, državna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili lokalne samouprave ovisno o vlasniku vodnog tijela.

Za vodna tijela u federalnom vlasništvu utvrđeno je da se plaćanje vrši na mjestu korištenja vodnog tijela najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka roka plaćanja (tromjesečje). Pripisuje se saveznom proračunu u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

U Sankt Peterburgu, naknada se također mora platiti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja, ali se ta naknada već upisuje u proračun Sankt Peterburga.

Što se tiče izvješćivanja o naknadama za korištenje vodnih tijela, ni Zakonik o vodama ni usvojene rezolucije Vlade ne predviđaju dostavljanje obračuna ili bilo kakvih izvještajnih dokumenata od strane obveznika.

Molim obratite pažnju!

Porezni obveznici čiji prosječni broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu prelazi 25 osoba, kao i novonastale organizacije čiji broj zaposlenih prelazi propisanu granicu, porezne prijave i obračune podnose samo u elektroničkom obliku.

Potpuni popis saveznih operatera za elektroničko upravljanje dokumentima koji djeluju u određenoj regiji može se pronaći na službenoj web stranici Ureda Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije.

Porez na vodu: što je novo u 2017.?

Od 2017.:

• Nova vrijednost rastućeg koeficijenta primjenjuje se na stopu vodnog poreza. Pri obračunu vodne pristojbe na opće stope primjenjuje se množitelj. U 2017. njegova vrijednost je 1,52. Lani je taj koeficijent iznosio 1,32.
• Kada se voda povuče za vodoopskrbu stanovništva, stopa poreza na vodu iznosi 107 rubalja. na 1000 kubnih metara m. U 2016. godini stopa je iznosila 93 rublja. na 1000 kubnih metara m. povučenih (povučenih) vodnih resursa. Promocija je bila planirana.

Prilikom plaćanja zaostalih dugova po svim porezima, od 1. listopada 2017. mijenjaju se pravila za izračun kazni. Ako dođe do dugog kašnjenja, morat će se platiti veliki iznosi penala - to se odnosi na kašnjenja koja su nastala nakon 1. listopada 2017. Izmijenjena su pravila za izračun kazni, koja su utvrđena za organizacije u stavku 4. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako, počevši od navedenog datuma, plaćanje kasni više od 30 dana, kazna će se morati izračunati na sljedeći način:

• na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, važeće u razdoblju od 1. do 30. kalendarskog dana (uključivo) takvog kašnjenja;
• na temelju 1/150 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, relevantne za razdoblje koje počinje od 31. kalendarskog dana kašnjenja.

Ako je kašnjenje 30 kalendarskih dana ili manje, pravna osoba će platiti kaznu na temelju 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 130-FZ od 1. svibnja 2016.

Ako se zaostaci isplate prije 1. listopada 2017., broj dana kašnjenja nije bitan; stopa će u svakom slučaju biti 1/300 stope refinanciranja Središnje banke. Podsjetimo, od 2016. stopa refinanciranja jednaka je ključnoj stopi.

Obračun vodne pristojbe - primjer je dat u ovom članku - mora se vršiti tromjesečno ako porezni obveznik ima objekt koji podliježe ovoj pristojbi. Razmotrimo značajke ovog izračuna.

Rokovi obračuna i plaćanja vodne naknade

Izvješće o vodnoj pristojbi je tromjesečno, a porez se također obračunava tromjesečno, uzimajući u obzir podatke prikupljene u zadnja 3 mjeseca. Iznos se izračunava izravno u poreznoj prijavi koja se podnosi Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog tromjesečja. Plaćanje poreza također se vrši u istom roku.

Ako ne postoji predmet oporezivanja, tada u ovom slučaju ne nastaje obveza podnošenja deklaracije (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. lipnja 2016. br. 03-02-08/36474).

O tome koja se druga izvješća generiraju u vezi s korištenjem vode pročitajte u materijalu „Postupak i uzorak za popunjavanje obrasca 2-TP Vodkhoz (nijanse)”.

Gdje se plaća i kako se obračunava vodna pristojba

Porez na vodu plaća se na saveznoj razini. Plaćanje se vrši na mjestu vodokorištenja.

Vodna pristojba obračunava se u odnosu na četiri vrste korištenja voda:

• unos vode;
• korištenje vodenog prostora (isključujući splavarenje drvetom);
• korištenje hidroenergetskih izvora;
• splavarenje drvetom

Imaju različite osnovice za obračun i različite porezne stope.

Osnova za unos vode je njezin stvarni volumen. Osnova za korištenje vodnog područja određena je područjem korištenja tog vodnog područja. Hidroenergetska baza je količina proizvedene električne energije. Osnova splavljenja drva je izračunata vrijednost koja ovisi o volumenu splavarenog drveta i udaljenosti splavljenja.

Osnovne stope vodne pristojbe po vrstama korištenja vode navedene su u stavku 1. čl. 333.12 Porezni zakon Ruske Federacije. Od 2015. podliježu rastućem koeficijentu utvrđenom stavkom 1.1. čl. 333.12 Poreznog zakona Ruske Federacije za razdoblje 2015.-2025.

Osim toga, dodatni množitelji mogu se primijeniti na oklade u sljedećim slučajevima:

• za unos vode iznad granice - koeficijent 5 puta;
• nedostatak sredstava za mjerenje količina uzete vode - koeficijent 1,1;
• zahvaćanje podzemne vode za daljnju prodaju – koeficijent 10 puta.

Ako se istovremeno primjenjuje više koeficijenata, potrebno ih je pomnožiti. Ovako dobivena stopa zaokružuje se na cijele brojeve.

Za crpljenje vode u svrhu vodoopskrbe stanovništva postoji povlaštena stopa (3. stavak članka 333.12. Poreznog zakona Ruske Federacije). Povećani koeficijent na njega će se primjenjivati ​​tek 2026. godine.

Postupak izračuna vodne pristojbe za sve vrste korištenja vode prilično je jednostavan: porezna osnovica se množi sa stopom prilagođenom rastućim koeficijentom, čije su vrijednosti navedene u stavku 1.1. 333.12 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako postoji potreba za uvođenjem dodatnih koeficijenata povećanja, stopa se izračunava uzimajući u obzir.

Za cijene važeće za 2019. pročitajte članak “Koje su stope poreza na vodu za 2019.?”.

Primjer obračuna vodne pristojbe na vodozahvat

Pretpostavimo da organizacija ima dozvolu za crpljenje vode za potrebe proizvodnje iz bunara koji se nalazi u slivu rijeke Pechora i opremljen je sredstvima za mjerenje količine vode. Tromjesečno ograničenje korištenja vode je 320.000 kubnih metara. m. prikupila je 360.000 kubnih metara u prvom kvartalu 2019. m vode. Izračunajmo iznos vodnog poreza za 1. kvartal 2019. godine.

Tijekom kvartala organizacija je dopustila povlačenje prekomjerne količine vode. Njegova vrijednost je:

360.000 - 320.000 = 40.000 kubnih metara. m.

Zbog prisutnosti viška količine, porez će se sastojati od dvije komponente:

1. U smislu količine unutar ograničenja, porez će biti:

320.000 kubnih metara. m × 300 rub. / 1.000 kubnih metara m × 2,01 = 192 960 rub.,

320.000 kubnih metara m - volumen vode unutar granice korištenja vode;

2.01 - koeficijent koji se primjenjuje na stopu za 2019. u skladu s klauzulom 1.1. 333.12 Porezni zakon Ruske Federacije.

2. Za količine koje prelaze ograničenje, porez će biti:

40 000 kubnih metara m × 300 rub. / 1.000 kubnih metara m × 2,01 × 5 = 120 600 rub.,

40 000 kubnih metara m - volumen vode iznad ograničene vrijednosti;

300 rub. - stopa utvrđena sub. 1. stavak 1. čl. 333.12 Porezni kod Ruske Federacije za 1000 kubičnih metara. m volumen uzete vode;

2,01 - koeficijent koji se primjenjuje na stopu za 2019. u skladu s klauzulom 1.1. 333.12 Porezni zakon Ruske Federacije;

5 - koeficijent koji se primjenjuje na stopu za prekoračeni volumen u skladu sa stavkom 2. čl. 333.12 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, za 1. kvartal 2019., organizacija će morati platiti u proračun iznos poreza na vodu jednak:

192 960 + 120 600 = 313 560 rubalja.

Rezultati

Vodnu pristojbu potrebno je obračunati i prijaviti ako postoji objekt koji podliježe ovoj pristojbi. Izračunava se kvartalno, uzimajući u obzir podatke zadnjeg tromjesečja, množenjem osnovice sa stopom. Izbor porezne stope i osnovice određen je konkretnom vrstom korištenja vode i njezinom pripadnošću određenom objektu. Na okladu se primjenjuju zakonski utvrđeni rastući koeficijenti.

Dom » Garaža » Elementi oporezivanja voda. Porez na vodu